Impositiva
Artículos de esta sección
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DEPÓSITOS EN CUENTAS BANCARIAS. Sistemas de pagos organizados. Alcance
BOLETÍN Nº 181 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2012
CONSULTA:
En el marco del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, se consulta si procede liquidar el gravamen, para el caso en que por exigencias de un proveedor, se abone mediante depósito y/o transferencia en efectivo en su cuenta bancaria, no realizando la entidad bancaria la percepción al depositante, es decir, solicita se le aclare si corresponde que se aplique el inciso 3) del artículo 1º de la Ley Nº 25.413 o si por intervenir (...)
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“FISCO NACIONAL, A.F.I.P.–D.G.I. CONTRA ROBERTO MILIFFI Y CÍA. S.A. s/INCIDENTE DE VERIFICACIÓN DE CRÉDITO”
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES, 06/11/2012
La Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires, en fallo del 6 de noviembre de 2012, en autos caratulados “Fisco Nacional, A.F.I.P.–D.G.I. contra Roberto Miliffi y Cía. S.A. s/Incidente de verificación de crédito” sostuvo que habiendo sido la concursada la perdidosa, corresponde que se haga cargo de las costas, aún cuando se trate de un incidente de verificación tardía.
Texto del Fallo ACUERDO
En la ciudad (...)
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EXPORTACIONES DE SERVICIOS. Acreditaciones por fondos transferidos desde el exterior
BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012
CONSULTA:
Se consulta el tratamiento tributario a dispensar en el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, a las acreditaciones efectuadas en sus cuentas corrientes bancarias, producto de la cobranza de servicios que provee a sujetos no residentes y que a los fines del impuesto al valor agregado, son considerados como “exportación de servicios”.
RESPUESTA:
En función de las definiciones a las que arribara la Dirección (...)
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FABRICACIÓN DE AMBULANCIAS Y OTROS VEHÍCULOS ESPECIALES POR ENCARGO. Alícuota aplicable
BOLETÍN Nº 178 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2012
CONSULTA:
Se consulta si la fabricación de ambulancias, minibuses y vehículos especiales por encargo de terceros, encuadra en el inciso c) del artículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y si se encuentra alcanzada por la alícuota reducida del tributo, prevista en el inciso e) del artículo 28 de dicha ley.
RESPUESTA:
Se concluyó que la actividad que realiza la consultante, consistente en la modificación o armado de la carrocería (pisos, techos, ventanas, (...)
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CONSTRUCCIÓN DE PLATAFORMA DE TELEVISIÓN DIGITAL TERRESTRE. Encuadre frente al hecho imponible. Alícuota aplicable
BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012
CONSULTA:
Se consultó el tratamiento en el impuesto al valor agregado que corresponde otorgar al contrato de construcción de una plataforma nacional de televisión digital terrestre.
RESPUESTA:
Se concluyó que los trabajos a realizar por la consultante no encuadran como una locación del artículo 3º, inciso c), de la ley del tributo, toda vez que exceden la mera elaboración de cosas muebles –que pudieran estar alcanzadas por la alícuota (...)
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IMPRESIÓN DE TIMBRES FISCALES PARA ORGANISMOS DEL ESTADO. Tratamiento frente al tributo
Boletín Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – marzo de 2012
CONSULTA:
Se consultó el tratamiento en el impuesto al valor agregado de la impresión de timbres fiscales para organismos del Estado.
RESPUESTA:
Se interpretó que las locaciones encuadradas en el artículo 3º, inciso c), de la Ley de Impuesto al Valor Agregado que tengan por objeto timbres fiscales, sin obliterar, de carácter oficial, se encontrarán exentas del gravamen en virtud de lo dispuesto por el artículo 7º, inciso b) de la citada (...)
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LOCACIÓN DE UN INMUEBLE PERTENECIENTE A UN CONSORCIO DE COPROPIETARIOS. Encuadre frente a los gravámenes
BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012
CONSULTA:
Se consultó el tratamiento tributario que corresponde dispensar en los impuestos a las ganancias y al valor agregado a los ingresos resultantes del alquiler de un departamento, propiedad del consorcio, que originalmente estaba destinado a portería y que actualmente se encuentra desocupado.
RESPUESTA:
Se concluyó que al ser cada propietario dueño exclusivo de su piso o departamento y copropietario sobre el terreno y todos los (...)
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IMPUTACIÓN DE LA RENTA AL PERÍODO FISCAL
Boletín Nº 178 (AFIP/DGI) – mayo de 2012
CONSULTA:
Se consultó, en el marco del impuesto a las ganancias, respecto del balance fiscal al que correspondería imputar los resultados determinados por un consorcio de cooperación, en razón de diferir la fecha de cierre de éste con la de sus integrantes.
RESPUESTA:
En función de que las firmas integrantes de un consorcio de cooperación como regla general deben imputar sus rentas conforme al método de lo devengado, la proporción del resultado atribuible a cada una de ellas se considerará devengada al día de cierre (...)
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REORGANIZACIÓN SOCIETARIA. Conjunto económico. Fondo de comercio
BOLETÍN Nº 178 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2012
CONSULTA:
Se consulta si el proceso reorganizativo que se proyecta realizar en el marco del inciso c) del sexto párrafo del artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, en el que se trasladaría el fondo de comercio orientado a la actividad de comercialización de materiales denominados gruesos o de corralón y finos para la construcción que incluye cuentas corrientes de clientes, bienes de cambio (materiales finos –revestimiento–, grifería, etcétera), bienes de uso, saldos de (...)
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BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA POR JUBILACIÓN. Concepto de renta
BOLETÍN Nº 178 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2012
CONSULTA:
Se consulta acerca del tratamiento que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias a la “Bonificación Extraordinaria por Jubilación”, establecida en el artículo 101 del Capítulo III del Convenio Colectivo de Trabajo Sectorial del Personal Profesional de los Establecimientos Hospitalarios y Asistenciales e Institutos de Investigación y Producción dependientes del Ministerio de Salud, que percibió al momento de jubilarse, señalando que el último período trabajado fue (...)
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CONTRATO DE LICENCIA DE USO DE SISTEMAS DE COMPUTACIÓN. Fuente de la renta
BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012
CONSULTA:
Se consulta con carácter vinculante, si bajo las normas que rigen el impuesto a las ganancias, las rentas provenientes de un Contrato de Licencia de Utilización de Software celebrado entre la consultante con una empresa radicada en la República del Perú, configuran rentas de fuente argentina o fuente extranjera.
RESPUESTA:
Se concluyó que los ingresos obtenidos por la consultante con motivo del contrato de licencia de uso de un software suscripto con la firma (...)
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CONTRATO DE COMPRAVENTA DE ACCIONES ENTRE UNA PERSONA FÍSICA RESIDENTE EN EL PAÍS Y BENEFICIARIOS EL EXTERIOR. Cesión de derechos y obligaciones. Concepto de renta imponible
BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012
CONSULTA:
Se consulta el tratamiento que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias a la cesión de derechos y obligaciones emergentes del contrato de compraventa de acciones de firmas argentinas, suscripto entre una persona física y dos sociedades extranjeras.
RESPUESTA:
De no realizar tal operación en forma habitual, los resultados provenientes de la cesión de (...)
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“SORIANO DANIEL OSCAR s/CONCURSO PREVENTIVO”
CÁMARA DE APELACIONES EN LO CIVIL Y COMERCIAL DE AZUL, 25/09/2012
La Excelentísima Cámara de Apelaciones en lo Civil y Comercial de Azul, Sala II, en fallo del 25/09/2012, en autos caratulados “Soriano Daniel Oscar s/Concurso preventivo” sostuvo que era inapelable la quiebra decretada en virtud de no haber reunido las conformidades previstas por el artículo 45 de la Ley de Concursos y Quiebras para la aprobación del Concurso Preventivo, no habiendo alcanzado las mayorías por cuanto la conformidad correspondiente a uno de los acreedores, no cumplió con (...)
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“GRUPO REPÚBLICA S.A. (T.F. Nº 19.394–I) c/D.G.I.”
FALLO DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN - MARZO, 20 DE 2012
Voto de la mayoría: Dres. Ricardo Luis Lorenzetti, Elena Highton de Nolasco, Juan Carlos Maqueda y Carmen M. Argibay.
Por su voto: Dres. Carlos S. Fayt y Enrique S. Petracchi.
1. Corresponde desestimar los agravios de la A.F.I.P.–D.G.I., ya que el artículo 142 del decreto reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias admite la configuración y deducción de los “malos créditos” a partir de la verificación del estado real o aparente de la cesación de pagos del deudor, (...)
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SOCIEDAD DE PROFESIONALES. Carácter civil o comercial de la actividad. Encuadramiento en el régimen
BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012
PLANTEO:
Determinar si resulta procedente que una sociedad civil de profesionales se inscriba en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, a los fines de prestar los servicios inherentes a su especialidad.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
De acuerdo al artículo 2º del Anexo de la Ley Nº 26.565 –Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes Monotributo– se define como pequeño contribuyente “...a las personas físicas que realicen venta de (...)
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LOCACIONES DE INMUEBLES. Carácter del locatario. Aplicación de la exención
BOLETÍN Nº 175 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2012
CONSULTA:
Se consultó si la locación de un inmueble que un condominio realizará a la Asociación de C.C. de A.A. de la República Argentina, Ente Cooperador Ley Nº 23.412, se encuentra exenta del impuesto al valor agregado en virtud de lo dispuesto por el artículo 7º, inciso h), apartado 22 de la Ley del Tributo.
RESPUESTA:
Se interpretó que en atención a que la locación se realiza al amparo de las Leyes Nros. 23.283 y 23.412, en la medida que el inmueble sea ocupado por la (...)
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PRESTACIONES SANITARIAS, MÉDICAS Y PARAMÉDICAS. Círculo médico. Percepción de cuotas sociales e ingresos por servicios de gestión administrativa. Encuadre de la operatoria
BOLETÍN Nº 175 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2012
CONSULTA:
Un Círculo Médico consulta si los ingresos que percibe, se encuentran gravados o no, por el impuesto al valor agregado y en caso afirmativo cuál sería la alícuota aplicable.
RESPUESTA:
Se concluyó que aun cuando los montos percibidos por dicha entidad, sean definidos como “cuotas sociales”, la parte correspondiente a la suma variable que se calcula sobre la base de los (...)
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EXENCIÓN EN EL GRAVAMEN. Impuesto facturado por proveedores de bienes y servicios
BOLETÍN Nº 175 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2012
CONSULTA:
Se consultó acerca del tratamiento en el impuesto al valor agregado que corresponde otorgar a las pólizas de seguro, emitidas a favor de la Comisión Técnica M.M., quien manifestaba hallarse exenta del tributo, invocando la aplicación del Acuerdo de Sede aprobado por la Ley Nº 21.756.
RESPUESTA:
Se interpretó que la exención de la que goza la Comisión Técnica M.M., otorgada por el artículo 5º del Acuerdo de Sede suscripto entre el Gobierno de la República (...)
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PRESTACIONES MÉDICAS. Pacientes derivados de hospitales públicos. Alcance de la exención del artículo 7º, inciso h), apartado 7 de la ley
BOLETÍN Nº 172 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2011
CONSULTA:
Se consultó el tratamiento en el impuesto al valor agregado, aplicable a las prestaciones médicas que brinda el Hospital A.A. a distintos pacientes de la Provincia de Río Negro, que son derivados de sus hospitales públicos con carácter discrecional –a su entender en forma libre, prudencial y moderada– por parte del Ministerio de Salud de la Provincia de Río Negro.
RESPUESTA:
Se concluyó que en base a (...)
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BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR. Pagos en concepto de comercialización y licenciamiento de imágenes
BOLETÍN Nº 175 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2012
CONSULTA:
Se consulta el tratamiento tributario que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias a los pagos efectuados a un beneficiario del exterior, en el marco de un contrato de servicios de comercialización y licenciamiento de imágenes, específicamente en la operatoria de las denominadas “imágenes royalty free” y en la prestación del servicio de scaneo.
RESPUESTA:
Se concluyó que los mencionados pagos, encuadran en la presunción (...)
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REORGANIZACIÓN SOCIETARIA. Disolución de una sociedad por reducción del número de socios. Artículo 94 de la Ley Nº 19.550
BOLETÍN Nº 172 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2011
CONSULTA:
Se consulta si una explotación unipersonal ya existente, puede ser continuadora mediante un proceso de reorganización en los términos del artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias de una sociedad comercial que debe disolverse porque el número de socios ha quedado reducido a uno.
RESPUESTA:
El artículo 94 de la Ley de Sociedades Comerciales establece diversas causales de disolución societaria, encontrándose (...)
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“MORA, JUAN JOSÉ c/ALEMÁN DE GALLARDO, HÉCTOR OSCAR s/CONSIGNACIÓN DE SUMAS DE DINERO”
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES, 05/09/2012
La Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires, mediante acuerdo del 5 de septiembre de 2012, en autos caratulados “Mora, Juan José c/Alemán de Gallardo, Héctor Oscar s/Consignación de sumas de dinero”, dispuso rechazar el recurso extraordinario de inaplicabilidad de la ley, como asimismo el planteo de inconstitucionalidad del régimen de pesificación, con referencia a un contrato de mutuo en dólares estadounidenses, donde el (...)
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“BILDOWN S.A. c/FISCO NACIONAL (A.F.I.P.–D.G.I.)”
FALLO DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN - DICIEMBRE, 27 DE 2011
Magistrados: Dres. Elena I. Highton de Nolasco, Carlos S. Fayt, Enrique S. Petracchi, Juan Carlos Maqueda, e. Raúl Zaffaroni y Carmen M. Argibay.
1. La empresa Bildown S.A. ha abonado el gravamen correspondiente a sus adquisiciones, págandolo junto con el precio en la forma en que la Ley de Impuesto al Valor Agregado lo ha dispuesto, vale decir al proveedor lo que le genera el derecho de tomar tal suma de dinero como “crédito fiscal”, atado a las vicisitudes de la (...)
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FIDEICOMISO PARA LA CONSTRUCCIÓN. Calidad subjetiva frente al gravamen
BOLETÍN Nº 172 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2011
CONSULTA:
Se consulta el tratamiento tributario que le corresponde en el impuesto a la ganancia mínima presunta al fideicomiso de construcción consultante.
RESPUESTA:
Se concluyó que de acuerdo al inciso f) del artículo 2º de la ley del gravamen, los activos integrantes del patrimonio fiduciario se encuentran plenamente alcanzados por el impuesto a la ganancia mínima presunta, debiendo ingresar el respectivo gravamen, el fiduciario en su carácter de responsable por deuda (...)
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ENTIDADES EXENTAS. Constitución de fideicomisos. Actuación como fiduciantes–beneficiarias
BOLETÍN Nº 171 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2011
CONSULTA:
La entidad presentante consulta si mantendrá el reconocimiento de la exención de la que goza en el impuesto a las ganancias, en ocasión de la constitución del fideicomiso de construcción “Edificio T.T.– Caja Previsional para Profesionales de la Provincia de N.N.” en el marco del cual reviste el rol de fiduciante–beneficiaria, así como el tratamiento tributario que le corresponde en el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta al citado fideicomiso. (...)
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