DictamenesArtículos de esta sección
FIDEICOMISO INMOBILIARIO. Encuadre frente al gravamen BOLETÍN Nº 170 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2011 PLANTEO: Establecer el tratamiento que corresponde otorgar, en el impuesto a la ganancia mínima presunta, a un fideicomiso inmobiliario orientado a la construcción de un edificio en el que los aportantes (fiduciantes) adquieren simultáneamente la calidad de adjudicatarios de las unidades construidas (beneficiarios). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: …previo al análisis solicitado, corresponde traer a colación las consideraciones vertidas en el Dictamen Nº 18/2006 (DI ATEC), en donde al (...) »» INICIAR SESIÓN ARTÍCULO 3º, APARTADO 1, INCISO D) DE LA LEY Nº 16.656. Exención subjetiva. Instituciones religiosas BOLETÍN Nº 170 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2011 PLANTEO: Determinar la procedencia de la exención en el impuesto al valor agregado, en el caso de la nacionalización de bienes llevada a cabo por una Congregación Religiosa debidamente inscripta como tal y beneficiada por la dispensa del artículo 20, inciso e) de la Ley de Impuesto a las Ganancias. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: … cabe traer a colación las Actuaciones. Nros. .../2010 y .../2010 (DI ...), en las que se reiteró el criterio sostenido (...) »» INICIAR SESIÓN TRANSFERENCIA DE LA PROPIEDAD FIDUCIARIA A UN FIDEICOMISO DE ADMINISTRACIÓN. Encuadre frente al hecho imponible del gravamen BOLETÍN Nº 170 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2011 PLANTEO: Determinar la procedencia del gravamen respecto de la transmisión de un inmueble rural perteneciente a una persona física, a un fideicomiso de administración que tendrá a su cargo la explotación del bien y en el que todos los fiduciantes revisten la calidad de beneficiarios. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: …se estima conveniente, previo a iniciar el análisis solicitado, reseñar las características más relevantes (...) »» INICIAR SESIÓN ALCANCE DE LA NORMA DEL ARTÍCULO 2º, INCISO B), SEGUNDO PÁRRAFO DE LA LEY DE GRAVAMEN. Exportación de servicios BOLETÍN Nº 166 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2011 PLANTEO: Establecer si la actividad de una oficina de representación en el país perteneciente a una sociedad extranjera, consistente en la prestación de servicios de carácter auxiliares o preparatorios de la operatoria de esta última, califica dentro del concepto de “exportación de servicios” contemplado por el artículo 1º, inciso b), párrafo segundo de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Con respecto a la normativa (...) »» INICIAR SESIÓN ARTÍCULO 20, INCISO F) DE LA LEY. Alcance de la exención BOLETÍN Nº 166 (A.F.I.P./D.G.I.) – Mayo de 2011 PLANTEO: Evaluar el alcance de la exención establecida por el inciso f) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, considerando particularmente los siguientes aspectos: 1) Si la inversión de la entidad en el patrimonio de sociedades comerciales, en donde los directivos son los mismos con los que cuenta la Cámara del Tabaco de ..., desvirtúa el reconocimiento exentivo. 2) Cuál es el método de cálculo de los gastos de representación y similares previstos en el último párrafo del (...) »» INICIAR SESIÓN RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830 (A.F.I.P.). ARMONIZACIÓN CON LAS NORMAS DEL MONOTRIBUTO. Contribuyentes que abandonan el régimen simplificado para revestir en el régimen general del gravamen BOLETÍN Nº 166 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2011 PLANTEO: Se requiere analizar si corresponde practicar retenciones en el impuesto a las ganancias a un contribuyente que al momento de perfeccionar sus operaciones de venta se hallaba adherido al régimen simplificado, y a la fecha de percibirlas se había inscripto en el gravamen. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ...Se reseñarán brevemente las (...) »» INICIAR SESIÓN ÓPTICOS TÉCNICOS. Auxiliares de la medicina. Tratamiento en el impuesto BOLETÍN Nº 164 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2011 PLANTEO: Definir el tratamiento que cabe dispensar en el impuesto al valor agregado a la labor desarrollada por los ópticos técnicos en su carácter de “auxiliares de la medicina”, teniendo en cuenta el temperamento adoptado por la C.S.J.N. en la causa “Lutz Ferrando S.R.L.”. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Sobre el particular, esta Asesoría en la Actuación Nº .../2008 (DI...) se expidió al respecto manifestando que “... La actividad desarrollada por los técnicos ópticos, por tratarse (...) »» INICIAR SESIÓN ÓPTICOS TÉCNICOS. Auxiliares de la medicina. Tratamiento en el impuesto BOLETÍN Nº 164 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2011 PLANTEO: Definir el tratamiento que cabe dispensar en el impuesto al valor agregado a la labor desarrollada por los ópticos técnicos en su carácter de “auxiliares de la medicina”, teniendo en cuenta el temperamento adoptado por la C.S.J.N. en la causa “Lutz Ferrando S.R.L.”. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Sobre el particular, esta Asesoría en la Actuación Nº .../2008 (DI...) se expidió al respecto manifestando que “... La actividad desarrollada por los técnicos ópticos, por tratarse (...) »» INICIAR SESIÓN OBRAS DE INFRAESTRUCTURA EN BARRIOS CERRADOS. Alícuota aplicable BOLETÍN Nº 166 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2011 PLANTEO: Determinar si procede aplicar la alícuota reducida del impuesto al valor agregado en las obras relacionadas con el tendido de redes cloacales, eléctricas, de provisión de agua potable y demás obras de infraestructura vinculadas con emprendimientos inmobiliarios destinados a vivienda, que se desarrollarán bajo el régimen de clubes de campo establecido por los Decretos Nros. 9.404/86 y 27/98 de la Provincia de Buenos Aires. En ese sentido, se informa que dichos trabajos no se (...) »» INICIAR SESIÓN PROVISIÓN DE PRÓTESIS, ALQUILER DE EQUIPAMIENTO PARA CIRUGÍAS Y SERVICIO DE ASESORAMIENTO TÉCNICO VINCULADO CON EL ALQUILER. Encuadre frente al gravamen. BOLETÍN Nº 167 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2011 PLANTEO: Establecer el encuadre frente al gravamen referido a la actividad consistente en la prestación de servicios de asesoramiento técnico y provisión de prótesis, equipamiento y herramental específico necesario para la prevención, curación y restablecimiento de la salud humana, atento al precedente de la C.S.J.N. recaído en la causa “Lutz Ferrando S.R.L.”. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Sobre el (...) »» INICIAR SESIÓN ENTIDADES DEPORTIVAS. Exención genérica consagrada por la Ley Nº 16.774. Limitación establecida por la Ley de Impuestos Internos BOLETÍN Nº 166 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2011 PLANTEO: Definir si resultan aplicables las exenciones genéricas de impuestos sobre aquellos rubros que se encuentran alcanzados por la Ley de Impuestos Internos creados por la Ley Nº 24.674. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ...Corresponde remitirnos a la Ley Nº 16.774/65 –Entidades Deportivas– que en su artículo 1º exime al “...Club Atlético Boca Juniors de todos los impuestos y tasas nacionales que le correspondiera abonar con (...) »» INICIAR SESIÓN GRAVAMEN SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS. Sucursales de empresas extranjeras. Convenios para evitar la doble imposición BOLETÍN Nº 164 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2011 PLANTEO: Determinar si se verifica sujeción pasiva respecto del impuesto sobre los bienes personales –acciones y participaciones societarias– en cabeza de una sucursal argentina perteneciente a una firma brasileña, y evaluar la posible aplicación al caso del convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal con relación a los impuestos sobre la renta entre la República Argentina y la República (...) »» INICIAR SESIÓN SUCURSAL EXTRANJERA DE UNA EMPRESA ARGENTINA. Activos situados en el exterior. Sujeto pasivo. Valuación BOLETÍN Nº 164 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2011 PLANTEO: Establecer quién resulta obligado a declarar los bienes del activo que detenta una sucursal extranjera de una firma local, y cuál es el criterio de valuación aplicable sobre los mismos en el impuesto a la ganancia mínima presunta. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ...Corresponde a continuación recordar que, oportunamente este Organismo mediante la Resolución Nº 9/06 (S.D.G. T.L.I.) y ante la consulta efectuada acerca de la valuación que cabe (...) »» INICIAR SESIÓN TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA. Compensación por traslado. Determinación de la base imponible para la retención del gravamen BOLETÍN Nº 163 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2011 PLANTEO: Determinar el tratamiento que corresponde otorgar frente al impuesto a las ganancias, a las sumas que un empleado en relación de dependencia percibe bajo el concepto de “indemnización por traslado” conforme a los términos de la Convención Colectiva de Trabajo que rige para su actividad. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En orden a la intervención requerida, este departamento procederá a emitir opinión en el sentido de (...) »» INICIAR SESIÓN RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Artículo 8º de la Ley Nº 11.683. Secuencia procesal para hacerla efectiva BOLETÍN Nº 163 (A.F.I.P./D.G.I.) - FEBRERO DE 2011 PLANTEO: Establecer los pasos que procesalmente debe cumplir la Administración Tributaria a los fines de hacer efectiva la responsabilidad solidaria que contempla el artículo 8º de la Ley Nº 11.683. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En atención a la intervención solicitada a este servicio jurídico, corresponde en primer lugar reseñar la normativa involucrada en la cuestión. Así, el artículo 8º inciso a) de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus (...) »» INICIAR SESIÓN OPCIÓN DE VENTA Y REEMPLAZO. Artículo 14 de la ley del gravamen. Requisitos y condiciones a cumplir BOLETÍN Nº 163 (A.F.I.P./D.G.I.) - FEBRERO DE 2011 PLANTEO: Establecer los requisitos que se deben verificar a los fines de ejercer la opción de venta y reemplazo prevista por el artículo 14 de la Ley Nº 23.905 y obtener el certificado de no retención instaurado por la Resolución General Nº 2141 (A.F.I.P.). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Mediante el dictado de la Ley Nº 23.905 se estableció en todo el territorio de la Nación, un impuesto que se aplicará sobre las transferencias de dominio a título (...) »» INICIAR SESIÓN GRAVAMEN SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS. Sucursales de empresas extranjeras. Convenios para evitar la doble imposición BOLETÍN Nº 163 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2011 PLANTEO: Determinar si se verifica sujeción pasiva respecto del impuesto sobre los bienes personales –acciones y participaciones societarias– en cabeza de una sucursal argentina perteneciente a una firma brasileña, y evaluar la posible aplicación al caso del Convenio para evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal con relación a los impuestos sobre la renta entre la República Argentina y la República (...) »» INICIAR SESIÓN REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS. Rechazo fiscal al encuadre en el artículo 77 de la ley del gravamen. Consecuencias BOLETÍN Nº 163 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2011 PLANTEO: Determinar las consecuencias que derivan del rechazo a encuadrar una reorganización societaria en el marco del artículo 77 y normas concordantes de la Ley de Impuesto a las Ganancias, en cuanto a los siguientes aspectos fundamentales: 1. Sujetos afectados por la pretensión fiscal; 2. Procedimiento aplicable a efectos de reclamar la obligación tributaria; 3. Determinación de la materia imponible. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: (...) »» INICIAR SESIÓN MOVIMIENTOS DE FONDOS QUE CONFIGUREN UN “SISTEMA DE PAGOS ORGANIZADO”. Hecho imponible. Alcance. Servicios de turismo BOLETÍN Nº 163 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2011 PLANTEO: Establecer el alcance del artículo 1º, inciso c) de la Ley Nº 25.413 de impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, con relación al hecho imponible que abarca a “Todos los movimientos de fondos, propios o de terceros, aun en efectivo, que cualquier persona, incluidas las comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, efectúe por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de otras,...”, (...) »» INICIAR SESIÓN OPERACIONES DE LEASING REGULADAS POR EL DECRETO Nº 1.038/2000. Modalidad conocida como “Sale & lease back”. Conformación de la base imponible. Recupero de capital ajustado por el C.E.R. BOLETÍN Nº 149 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2009 PLANTEO: Definir el tratamiento en el impuesto al valor agregado de una operatoria de leasing comprendida en el Título IV del Decreto Nº 1.038/2000 (sale & lease back), en la cual el recupero del capital que se detrae de los cánones percibidos por el dador a los fines de determinar la materia imponible, está ajustado por el Coeficiente de (...) »» INICIAR SESIÓN EXPORTACIONES DE SERVICIOS. Comisiones percibidas por una empresa del país por la gestión de intermediación en la locación de automóviles a ser utilizados en el extranjero BOLETÍN Nº 149 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2009 PLANTEO: Indicar el tratamiento en el impuesto al valor agregado atribuible a las comisiones percibidas por una empresa del país dedicada a la gestión de intermediación por cuenta y orden de una firma del exterior, consistente en la emisión de vouchers que otorgan derecho a la utilización de vehículos en el extranjero (alquiler de rodados). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El (...) »» INICIAR SESIÓN COMPENSACIONES OTORGADAS A PRODUCTORES DE GANADO BOVINO. Apoyo económico no reintegrable. Subsidios. Encuadre frente a los gravámenes BOLETÍN Nº 149 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2009 PLANTEO: Definir el tratamiento aplicable en los impuestos a las ganancias y al valor agregado, a las sumas percibidas por los productores de ganado bovino en concepto de compensación no reintegrable por condiciones comerciales desfavorables, instaurada por la Resolución Nº 319/2007 (S.A.G.P.y A.). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En primer término, cabe recordar que mediante la Resolución Nº 319/2007 de la (...) »» INICIAR SESIÓN ENTIDAD EXENTA COMPRENDIDA EN EL ARTÍCULO 20, INCISO F) DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Ingresos por locación de espacios publicitarios BOLETÍN Nº 148 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2009 PLANTEO: Impuesto a las ganancias: Definir el alcance de la exención aplicable a una entidad comprendida en el artículo 20, inciso f) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, respecto de los resultados obtenidos por la realización de eventos científicos en los que obtiene ingresos por la cesión de espacios publicitarios, todo ello con el fin de coadyuvar al cumplimiento de su objeto estatutario. (...) »» INICIAR SESIÓN DIRECTOR DE SOCIEDAD ANÓNIMA QUE SIMULTÁNEAMENTE ACTÚA COMO EMPLEADO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA. Tratamiento en el gravamen BOLETÍN Nº 148 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2009 PLANTEO: Se consulta acerca del tratamiento tributario que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias, a las retribuciones que una persona física recibe en su condición de directora de una sociedad anónima y en virtud del trabajo en relación de dependencia ejecutado a favor de la misma compañía. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ...podemos advertir en primer lugar y desde un punto de vista teórico que el hecho de (...) »» INICIAR SESIÓN IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE BIENES POR UNA ENTIDAD DEPORTIVA AMPARADA POR LA EXENCIÓN DE LA LEY Nº 16.774 BOLETÍN Nº 148 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2009 PLANTEO: Definir el tratamiento que corresponde otorgar en el impuesto al valor agregado, a la importación de bienes muebles destinados a la instalación de un sistema de riego en una cancha de golf perteneciente a una entidad deportiva alcanzada por la exención del artículo 1º de la Ley Nº 16.774. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En primer lugar, cabe citar el artículo 1º de la Ley Nº 16.774, el cual expresa “Exímese al Club Atlético Boca Juniors (...) »» INICIAR SESIÓN |
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