DictamenesArtículos de esta sección
LOCACIONES DE INMUEBLES VS. CESIONES DE DERECHOS DE USO. Encuadre frente al gravamen BOLETÍN Nº 148 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2009 PLANTEO: Determinar el encuadre que corresponde otorgar en el gravamen, al convenio mediante el cual una empresa de electricidad cede a una compañía de televisión por cable el uso de postes y/o ménsulas de su red de distribución de energía, percibiendo por dicha cesión un importe mensual superior a mil quinientos pesos ($ 1.500). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Al respecto, corresponde señalar que operatorias similares a la que se plantea en estos actuados fueron (...) »» INICIAR SESIÓN FABRICACIÓN DE ABERTURAS METÁLICAS CON COLOCACIÓN EN OBRA. Alícuota aplicable BOLETÍN Nº 148 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2009 PLANTEO: Establecer el tratamiento en el gravamen respecto de la operatoria consistente en la fabricación a pedido y colocación en obra de aberturas metálicas, conforme a planos y especificaciones aportados por el locatario. En particular, se desea determinar cuál es la alícuota aplicable atento a que la instalación será llevada a cabo sobre inmuebles concebidos como viviendas. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El inciso c) del artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor (...) »» INICIAR SESIÓN SERVICIOS PRESTADOS SOBRE VEHÍCULOS UTILIZADOS PARA DESEMBARCOS POR LAS FUERZAS ARMADAS. Tratamiento frente al gravamen BOLETÍN Nº 148 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2009 PLANTEO: Definir el encuadre que corresponde otorgar en el gravamen a los servicios prestados sobre vehículos pertenecientes al Estado Mayor Conjunto de las Fuerzas Armadas, utilizados para transporte de personal y traslados desde un medio naval –desembarco– hacia la costa terrestre. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El artículo 7º, inciso g) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado establece que estarán exentas del gravamen las (...) »» INICIAR SESIÓN OPCIÓN DE VENTA Y REEMPLAZO. Solicitud de certificados de no retención. Operaciones celebradas en el marco de contratos de fideicomisos inmobiliarios. Cesiones de derechos por parte de los beneficiarios BOLETÍN Nº 162 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2011 PLANTEO: Definir la procedencia de solicitar el certificado de no retención del gravamen para ejercer la opción de “venta y reemplazo” prevista por el artículo 14 de la Ley Nº 23.905, en el caso de personas físicas que ceden a terceros sus derechos de adjudicación de inmuebles en su carácter de beneficiarios de contratos de fideicomisos (...) »» INICIAR SESIÓN DESVINCULACIÓN LABORAL. Divergencia entre el período fiscal de la ruptura de la relación y aquél en que se verifica el pago de la liquidación final. Régimen de retención de la Resolución General Nº 2437 (A.F.I.P.) BOLETÍN Nº 148 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2009 PLANTEO: Establecer cuál es el comportamiento que debe adoptar un agente de retención alcanzado por las normas de la Resolución General Nº 2437 (A.F.I.P.), cuando en una desvinculación laboral que se ha concretado en un determinado período fiscal se pacte con el beneficiario la realización del pago en el transcurso del período siguiente. (...) »» INICIAR SESIÓN ALQUILERES TEMPORARIOS DE VIVIENDAS CON FINES TURÍSTICOS. Concepto de casa–habitación. Alcance de la exención del artículo 7º, inciso h), punto 22 de la ley del gravamen BOLETÍN Nº 161 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2010 PLANTEO: Determinar el tratamiento que corresponde otorgar en el gravamen al alquiler temporario sin servicios complementarios, durante el período estival y por lapsos no superiores a un mes, de departamentos que el consultante ha recibido por herencia y que se encuentran ubicados en la zona de la costa atlántica. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: La Ley de Impuesto al Valor (...) »» INICIAR SESIÓN ALQUILER DE ESPACIOS COMUNES EN INMUEBLES SUJETOS AL RÉGIMEN DE LA LEY Nº 13.512 (LEY DE PROPIEDAD HORIZONTAL) BOLETÍN Nº 162 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2011 PLANTEO: Establecer si las rentas provenientes del alquiler del espacio ubicado en la terraza de un edificio, para la instalación de una antena y equipos utilizados para la trasmisión de ondas de telefonía móvil, se encuentran alcanzadas por el impuesto a las ganancias. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ...cabe a continuación señalar que el aspecto aquí consultado ha sido motivo de tratamiento por parte de este servicio asesor en el Dictamen Nº (...) »» INICIAR SESIÓN SUBSIDIO MENSUAL CONCEDIDO A EX COMBATIENTES DE MALVINAS. Encuadre frente al gravamen BOLETÍN Nº 161 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2010 PLANTEO: Determinar si el subsidio mensual percibido por un ex combatiente que ha actuado en el Teatro de Operaciones Malvinas se halla alcanzado por el impuesto a las ganancias. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ...corresponde señalar que mediante la Ley Nº 13.659 el Senado y la Cámara de Diputados de la Provincia de Buenos Aires dispusieron el agregado de un último párrafo al artículo 1º de su par Nº 11.221 por el cual se establece “...un subsidio mensual para el (...) »» INICIAR SESIÓN ENTIDADES CIVILES SIN FINES DE LUCRO. Ingresos relacionados con sus fines específicos. Alcance de la exención del artículo 7o, inciso h), punto 6 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado BOLETÍN No 161 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2010 PLANTEO: Definir el tratamiento aplicable en el impuesto al valor agregado a los ingresos percibidos por una entidad civil (Colegio de Bioquímicos de la Provincia de ...) en concepto de “Retención Administrativa”, importes éstos que son detraídos a sus afiliados cuando brindan sus servicios a mutuales, clínicas y entes similares y cuyo fundamento responde a la (...) »» INICIAR SESIÓN EMISORAS RADIALES. Locación de espacios publicitarios. Alícuota aplicable BOLETÍN Nº 161 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2010 PLANTEO: Establecer la alícuota que corresponde aplicar en el impuesto al valor agregado a los ingresos que se originan por publicidad emitida a través de una emisora radial. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: La Ley de Impuesto al Valor Agregado, en su artículo 3º, inciso e), establece que se encuentran alcanzadas por el gravamen “Las locaciones y prestaciones de servicios que se indican a continuación, en cuanto no estuvieran incluidas en los incisos precedentes: ...21. Las (...) »» INICIAR SESIÓN PROVISIÓN DE AGUA CORRIENTE POR MUNICIPIOS. Retribución mediante tasas. Tratamiento frente al gravamen BOLETÍN Nº 161 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2010 PLANTEO: Determinar el tratamiento a otorgar en el gravamen a la provisión de agua corriente que una Municipalidad realiza en forma directa, percibiendo como retribución una tasa. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En relación con el tema consultado, cabe extractar las consideraciones expuestas en la Act. Nº .../2006 (DI ...), en la que se recordó que la Dirección Nacional de Impuestos del ex Ministerio de Economía y Producción, en el Memorando Nº (...) »» INICIAR SESIÓN QUITAS CONCURSALES. Cómputo del crédito fiscal. Condiciones BOLETÍN Nº 160 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2010 PLANTEO: Definir el tratamiento en el gravamen de las quitas de la que ha sido objeto un contribuyente, atento a la verificación de un crédito a su favor originado en ventas oportunamente realizadas a un cliente que se halla concursado. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Cabe señalar que con relación al débito fiscal, el artículo 11, primer párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado dispone que “A los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones, obras y prestaciones (...) »» INICIAR SESIÓN INTERESES DE PRÉSTAMOS PARA LA ADQUISICIÓN DE VIVIENDAS. Alcance de la exención del artículo 7º, inciso h), punto 16, apartado 8 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado BOLETÍN Nº 160 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2010 PLANTEO: Definir el alcance de la exención dispuesta por el artículo 7º, inciso h), punto 16, apartado 8 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, referida a los intereses de préstamos para la compra, construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa–habitación, para el caso que el solicitante del préstamo cuente con otra propiedad que mantendrá como alternativa de inversión. (...) »» INICIAR SESIÓN CESIÓN DE UNA LICENCIA DE USO DE UNA BASE DE DATOS. Tratamiento frente al gravamen BOLETÍN Nº 156 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2010 PLANTEO: Definir el tratamiento que corresponde otorgar en el gravamen a una operación consistente en la cesión a una empresa del exterior de una licencia de uso de una base de datos electrónica de registros de marcas en la República Argentina. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Llamada a intervenir, la citada área legal se expide a través de la Actuación Nº .../2009 (DI ALIR), en la cual concluye que: “1. Considerando que el contrato de licencia es un contrato atípico o (...) »» INICIAR SESIÓN INTERESES DE PRÉSTAMOS PARA LA ADQUISICIÓN DE VIVIENDAS. Alcance de la exención del artículo 7º, inciso h), punto 16, apartado 8 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado BOLETÍN Nº 156 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2010 PLANTEO: Definir el alcance de la exención dispuesta por el artículo 7º, inciso h), punto 16, apartado 8 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, referida a los intereses de préstamos para la compra, construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa–habitación. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El artículo 7º, inciso h), punto 16, apartado 8 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado exime (...) »» INICIAR SESIÓN RÉGIMEN DE CONSULTA VINCULANTE. Limitaciones. Temas relacionados a recursos interpuestos por el consultante ante el Tribunal Fiscal de la Nación BOLETÍN Nº 160 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2010 PLANTEO: Evaluar el alcance de la limitación establecida por el artículo 3º de la Resolución General Nº 1948 (A.F.I.P.), respecto de la interposición de una consulta vinculante que se encuentra relacionada con un tema sometido a discusión en el ámbito del Tribunal Fiscal de la Nación. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... El Departamento Asesoría Legal “B”, dependiente de la Subdirección General de ..., (...) »» INICIAR SESIÓN CERTIFICADOS DE EXCLUSIÓN DE RETENCIONES OTORGADOS EN VIRTUD DEL RÉGIMEN DE LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830 (A.F.I.P.). Aplicación a otros regímenes de retención del impuesto a las ganancias BOLETÍN Nº 156 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2010 PLANTEO: Determinar si el certificado de exclusión de retenciones del impuesto a las ganancias solicitado de acuerdo a las previsiones de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) –régimen general–, puede hacerse extensivo al régimen de la Resolución General Nº 2437 (A.F.I.P.) –rentas originadas en el trabajo en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras–. (...) »» INICIAR SESIÓN ENCARGADOS DE REGISTRO DE LA PROPIEDAD AUTOMOTOR. Rentas de cuarta categoría. Deducción especial acrecentada. Encuadre de la actividad BOLETÍN Nº 156 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2010 PLANTEO: Se consulta cuál es el tratamiento que corresponde asignar a los Encargados de Registros Públicos Seccionales de la Propiedad Automotor, respecto de la deducción especial prevista por el artículo 23, inciso c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ...Corresponde a continuación destacar que el tema en cuestión ha sido oportunamente abordado por la Dirección de Asesoría Legal (...) »» INICIAR SESIÓN DESVINCULACIÓN LABORAL. Pagos efectuados en un período fiscal posterior al del cese del trabajador. Determinación de la retención del impuesto a las ganancias. Resolución General Nº 2437 (A.F.I.P.) BOLETÍN Nº 153 (A.F.I.P./D.G.I.) – ABRIL DE 2010 PLANTEO: Establecer la metodología aplicable para practicar la liquidación final a los fines de la retención del impuesto a las ganancias prevista por la Resolución General Nº 2437 (A.F.I.P.), cuando una desvinculación laboral se verifica en un determinado período fiscal y el pago de las sumas al empleado se lleva a cabo en un período posterior. FUNDAMENTOS (...) »» INICIAR SESIÓN RESTRICCIONES AL CÓMPUTO DEL CRÉDITO FISCAL. Servicios de comida y hotelería BOLETÍN Nº 153 (A.F.I.P./D.G.I.) – ABRIL DE 2010 PLANTEO: Se consulta si existe la posibilidad de computar los créditos fiscales originados en el alojamiento y la provisión de comidas destinados al personal de una empresa, quien se halla asignado a desempeñar tareas en zonas distantes a las de sus domicilios durante un prolongado período de tiempo. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ...cabe señalar que el artículo 12, inciso a), segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado dispone que “Sólo darán lugar a cómputo del (...) »» INICIAR SESIÓN CÓMPUTO DEL CRÉDITO FISCAL. Gravamen refacturado por un proveedor como consecuencia de un ajuste practicado por la Administración BOLETÍN Nº 153 (A.F.I.P./D.G.I.) – ABRIL DE 2010 PLANTEO: Establecer si resulta procedente refacturar en condición de “responsable inscripto”, las operaciones oportunamente documentadas por un monotributista que ha quedado excluido del Régimen Simplificado en virtud de una fiscalización, a efectos de poder trasladar a sus clientes los débitos fiscales omitidos que han sido determinados por la Administración Tributaria. Asimismo se solicita determinar si dicho gravamen (...) »» INICIAR SESIÓN INTERESES DE PRÉSTAMOS OTORGADOS PARA LA COMPRA O CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS. Concepto de mejora. Paneles de energía solar instalados en inmuebles. Alcance del beneficio BOLETÍN Nº 153 (A.F.I.P./D.G.I.) – ABRIL DE 2010 PLANTEO: Definir el tratamiento que corresponde otorgar en el gravamen a los intereses de préstamos que tienen por destino financiar la adquisición e instalación de equipos de energía solar, a ser colocados en viviendas localizadas en zonas que no tienen acceso a la red de energía eléctrica. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El artículo 7º, inciso h), punto 16, apartado 8, de la Ley de (...) »» INICIAR SESIÓN CRÍA DE POLLOS PARA TERCEROS. Encuadre como actividad primaria BOLETÍN Nº 151 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2010 PLANTEO: Establecer el carácter que asume la actividad consistente en la cría de pollos para terceros, a efectos de determinar su consideración como una locación o prestación de servicios o como una actividad agropecuaria frente al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En primer lugar, haremos una breve reseña de la normativa referida al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes –Monotributo– el cual establece un régimen tributario (...) »» INICIAR SESIÓN VIÁTICOS PERCIBIDOS POR PILOTOS AÉREOS POR VUELOS DE CABOTAJE. Tratamiento en el gravamen BOLETÍN Nº 151 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2010 PLANTEO: Establecer el tratamiento que corresponde otorgar en el impuesto a las ganancias, a los viáticos por vuelos de cabotaje que perciben los pilotos de la empresa Austral Líneas Aéreas Cielos del Sur S.A., conforme al Convenio Colectivo de Trabajo que los regula. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Así corresponde en primer lugar observar que mediante el artículo 99 de la ley del gravamen se derogaron “...todas las disposiciones contenidas en leyes nacionales (...) »» INICIAR SESIÓN CESIONES DE CHEQUES DE PAGOS DIFERIDOS A ENTIDADES FINANCIERAS. Base imponible del tributo BOLETÍN Nº 146 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2009 PLANTEO: Se consulta el tratamiento que corresponde dispensar en el impuesto a la ganancia mínima presunta al crédito originado en una cesión de cheques de pago diferido, en la cual el cedente asume la obligación de pago ante la entidad financiera cesionaria en el supuesto de incumplimiento del emisor de los documentos, y simultáneamente registra una acreencia a su favor con el deudor principal, como contrapartida de esa contingencia. Concretamente (...) »» INICIAR SESIÓN |
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