DictamenesArtículos de esta sección
INMUEBLES RURALES. Desgravación sobre el valor fiscal asignado a la tierra libre de mejoras. Alcance del beneficio. Concepto de inmueble aplicable BOLETÍN Nº 135 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2008 PLANTEO: Establecer el alcance que corresponde otorgar a la desgravación prevista por el artículo 4º, inciso b) de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, en lo atinente a la valuación de los inmuebles rurales a los que dicha norma refiere. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Expuesto lo que antecede, cabe señalar que la primera intervención que le cupo a la Dirección Nacional de Impuestos motivó (...) »» INICIAR SESIÓN INMUEBLES RURALES. Desgravación sobre el valor fiscal asignado a la tierra libre de mejoras. Alcance del beneficio. Concepto de inmueble aplicable BOLETÍN Nº 137 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2008 PLANTEO: Establecer el alcance que corresponde otorgar a la desgravación prevista por el artículo 4º, inciso b) de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, en lo atinente a la valuación de los inmuebles rurales a los que dicha norma refiere. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Sobre el particular, corresponde recordar que mediante la Ley Nº 25.123 (B.O. del 28/07/99) se procedió a sustituir el (...) »» INICIAR SESIÓN LOTEOS CON FINES DE URBANIZACIÓN. Construcción y venta de inmuebles bajo el régimen de la Ley Nº 13.512. Alcance de las figuras legales. Emprendimientos urbanísticos bajo los lineamientos de “barrios cerrados” BOLETÍN Nº 134 (A.F.I.P./D.G.I.) - SEPTIEMBRE DE 2008 PLANTEO: Establecer cuál es el encuadre que corresponde otorgar a la venta de parcelas resultantes de la subdivisión de un lote efectuada bajo el régimen de la Ley Nº 13.512 (Ley de Propiedad Horizontal), aclarando que sobre las mismas se han ejecutado todas las obras tendientes a su urbanización, para destinarlas a un emprendimiento (...) »» INICIAR SESIÓN DEDUCCIONES POR HIJASTRO/A. Artículo 23, inciso b), punto 2. Condiciones BOLETÍN Nº 134 (A.F.I.P./D.G.I.) - SEPTIEMBRE DE 2008 PREGUNTA: Se solicita asesoramiento respecto a la deducción en la determinación del impuesto a las ganancias de los hijos que son menores de edad y sin ingresos, en el caso de un matrimonio de divorciados que trabajan en relación de dependencia, si pueden considerar ambos las cargas de familia correspondientes a los hijos del otro cónyuge. RESPUESTA: En tanto exista vínculo matrimonial en los términos del Código Civil, cabe señalar que el artículo 23, inciso b), punto (...) »» INICIAR SESIÓN PRESTACIONES REALIZADAS EN EL PAÍS Y UTILIZADAS ECONÓMICAMENTE EN EL EXTERIOR. Servicios de turismo BOLETÍN Nº 134 (A.F.I.P./D.G.I.) - SEPTIEMBRE DE 2008 PLANTEO: Establecer el tratamiento frente al gravamen de los servicios prestados en el país a una empresa del exterior, consistentes en: 1) Crear programas de circuitos turísticos en la República Argentina para pasajeros provenientes de distintos países europeos; 2) Realizar las reservaciones y pago de los hoteles con dinero que la empresa del exterior gira a tales efectos. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El artículo 1º de la ley del tributo, (...) »» INICIAR SESIÓN SERVICIOS DE ENSEÑANZA. Alcance de la exención del artículo 7º, inciso h), punto 3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado BOLETÍN Nº 134 (A.F.I.P./D.G.I.) - SEPTIEMBRE DE 2008 PLANTEO: Definir el alcance de la exención del artículo 7º, inciso h), punto 3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, en el caso de servicios de enseñanza brindados por un docente en cursos de grado y posgrado incluidos en planes oficiales de cada una de las materias dictadas, aprobados por el Ministerio de Educación de la Nación. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Sentado lo expuesto corresponde referirnos a la exención (...) »» INICIAR SESIÓN REGULARIZACIÓN DE UNA SOCIEDAD DE HECHO. Implicancias frente al impuesto a las ganancias BOLETÍN Nº 133 (A.F.I.P./.D.G.I.) – AGOSTO DE 2008 PLANTEO: Evaluar las implicancias en el impuesto a las ganancias derivadas de un proceso de regularización, por el cual una sociedad de hecho se transforma en una sociedad de alguno de los tipos previstos por la Ley Nº 19.550. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... cabe aludir al primer párrafo del artículo 22 de la Ley Nº 19.550 y sus modificaciones, el cual contempla que: “La regularización se produce por la adopción de uno de los tipos previstos en esta ley. No (...) »» INICIAR SESIÓN OPCIÓN DE VENTA Y REEMPLAZO. Venta de inmueble destinado a la locación por parte de un sujeto empresa BOLETÍN Nº 133 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2008 PLANTEO: Establecer si resulta viable la opción prevista por el artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, respecto de la enajenación de un inmueble afectado al alquiler y su reemplazo por otro al que se le dará el mismo destino. A tales fines, el consultante informa que se dedica a la explotación de inmuebles de su propiedad, encontrándose inscripto ante la Administración Federal de Ingresos Públicos bajo el Código de Actividad 701010. (...) »» INICIAR SESIÓN EXENCIONES SUBJETIVAS. Entidades amparadas por el artículo 3º, inciso d), de la Ley Nº 16.656 BOLETÍN Nº 134 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2008 PLANTEO: Analizar el encuadre que corresponde otorgar en el impuesto al valor agregado, a una entidad religiosa que lleva a cabo una actividad agropecuaria en campos propios recibidos en donación, con el propósito de la posterior comercialización de los granos producidos. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En relación con la consulta realizada, cabe citar la Actuación Nº .../2001 (DI ATEC), en la que se analizaron las exenciones de que gozan los institutos (...) »» INICIAR SESIÓN RÉGIMEN DE CONSULTA VINCULANTE. Restricciones. Contribuyentes y responsables sometidos a procesos de fiscalización. Resolución General Nº 1948 (A.F.I.P.) BOLETÍN Nº 133 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2008 PLANTEO: Definir si procede interponer una consulta vinculante en los términos del artículo agregado a continuación del artículo 4º de la Ley Nº 11.683, en el caso en que la materia sobre la cual versa la consulta esté ligada a la actuación del presentante como agente de retención del impuesto a las ganancias, y se verifique simultáneamente que dicho sujeto se halla sometido a un proceso de (...) »» INICIAR SESIÓN PERSONA FÍSICA QUE SE DESEMPEÑA COMO AUTOR Y EDITOR DE LIBROS DE TEXTO. Tratamiento de las rentas BOLETÍN Nº 133 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2008 PLANTEO: Establecer el encuadre que corresponde otorgar en el gravamen a las rentas obtenidas por una persona física en su doble calidad de autor y editor de sus propias obras (libros de texto). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Descripta que fuera la cuestión bajo análisis, seguidamente se abordará el tratamiento tributario que corresponde dispensarle a la luz de la normativa que gobierna la especie. En primer lugar, es dable recordar que mediante la (...) »» INICIAR SESIÓN DOMICILIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Sujeto residente en el extranjero al 31 de diciembre. Incidencia del gravamen BOLETÍN Nº 132 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2008 PLANTEO: Establecer cuál es el tratamiento que se le debe otorgar en el gravamen a una persona física que manifiesta haber perdido su condición de residente en la República Argentina al 31 de diciembre de un determinado período fiscal. En otros términos, la cuestión a dilucidar está vinculada con el domicilio que debe ser considerado a los fines de determinar la incidencia del impuesto sobre los bienes personales. FUNDAMENTOS DEL (...) »» INICIAR SESIÓN SERVICIOS DE TRANSMISIÓN DE DATOS VÍA INTERNET. Cargos facturados en concepto de “baja anticipada de la prestación”. Tratamiento frente al gravamen BOLETÍN Nº 132 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2008 PLANTEO: Definir el encuadre frente al tributo de los cargos facturados en concepto de “baja anticipada de la prestación”, respecto de un contribuyente dedicado a brindar servicios de transmisión de datos –internet–. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Previo al análisis de la cuestión planteada se considera oportuno remitirnos a los términos y condiciones contenidos en el modelo de “Solicitud de Servicio” que en (...) »» INICIAR SESIÓN IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Responsables inscriptos. Fallecimiento del responsable. Continuación de la actividad BOLETÍN Nº 133 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2008 PLANTEO: Determinar quién resulta obligado a inscribirse en el impuesto al valor agregado a partir del fallecimiento de un responsable, cuando los herederos continúan con la explotación (comercial, industrial, agropecuaria) que ejercía el causante, teniendo en cuenta a tales efectos la interpretación emanada de los Dictámenes Nros. 53/97 (D.A.L.), 64/2002 (DI ASLE) y 60/2003 (DI ASLE). FUNDAMENTOS Y CONCLUSIONES DEL DICTAMEN: En (...) »» INICIAR SESIÓN BASE IMPONIBLE DEL GRAVAMEN. Créditos. Impuesto a la ganancia mínima presunta ingresado, computable como pago a cuenta del impuesto a las ganancias BOLETÍN Nº 130 (A.F.I.P./D.G.I.) - MAYO DE 2008 PLANTEO: Establecer cuál es el tratamiento que se debe dispensar a los fines de determinar la base imponible del gravamen, al crédito originado en el propio impuesto a la ganancia mínima presunta ingresado, susceptible de ser imputado en el futuro como pago a cuenta del impuesto a las ganancias. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... cabe recordar que a través de la sanción de la Ley Nº 25.063 se dispuso la (...) »» INICIAR SESIÓN FIDEICOMISO INMOBILIARIO. Tratamiento frente al gravamen BOLETÍN Nº 131 (A.F.I.P./D.G.I.) - JUNIO DE 2008 PLANTEO: Establecer el tratamiento que corresponde otorgar en el gravamen, a un fideicomiso constituido con el fin de construir viviendas que serán asignadas a familias de escasos recursos, quienes se constituyen en fiduciantes y beneficiarios conforme a las pautas fijadas en el contrato respectivo. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Previo a abocarnos al análisis de la cuestión planteada, resulta oportuno describir brevemente las principales cláusulas contractuales del negocio jurídico que (...) »» INICIAR SESIÓN FUNDACIONES. Venta de cosas muebles recibidas como donación BOLETÍN Nº 131 (A.F.I.P./D.G.I.) - JUNIO DE 2008 PLANTEO: Definir el tratamiento que se debe otorgar en el impuesto al valor agregado a las ventas realizadas por una fundación, de cosas muebles que había previamente recibido en donación. FUNDAMENTOS Y CONCLUSIONES DEL DICTAMEN: Al respecto, en esta nueva oportunidad el área legal consideró mediante Act. Nº .../2007 (DI ALIR) conformada mediante Nota Nº ... (S.D.G. A.S.J.) que: “En ocasión de la Act. Nº .../2007 (DI ALIR), conformada por la Nota Nº ... (DI ALIR) se ha emitido opinión (...) »» INICIAR SESIÓN CRÉDITO FISCAL. Restricciones para su cómputo. Gastos de hotelería BOLETÍN Nº 132 (A.F.I.P./D.G.I.) - JULIO DE 2008 PLANTEO: Establecer la procedencia de computar como crédito fiscal el gravamen originado en gastos de alojamiento del personal de una empresa, considerando que dichas prestaciones de hotelería se hallan vinculadas con las actividades gravadas que la firma ejecuta en el interior del país. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En cuanto a la legislación aplicable, cabe señalar que el artículo 12, inciso a), segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado dispone que “Sólo darán lugar a (...) »» INICIAR SESIÓN SEGUROS DE VIDA CON AHORRO. Contratación por parte de las empresas a favor de su personal BOLETÍN Nº 130 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2008 PLANTEO: Establecer el tratamiento que corresponde otorgar en el impuesto a las ganancias, a los contratos de seguros de vida con ahorro celebrados por empresas a favor de sus empleados en relación de dependencia, destacando que las entidades actúan como tomadoras y beneficiarias y los asalariados como asegurados. Definir también cuál es el encuadre aplicable a la cesión que la compañía realiza a favor de sus trabajadores, de los derechos con los que aquélla (...) »» INICIAR SESIÓN RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN. Comunicación de su interposición al Ente Recaudador. Cómputo del plazo para llevar a cabo la comunicación BOLETÍN Nº 128 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2008 PLANTEO: Establecer cómo se debe computar el plazo de comunicación al Organismo Recaudador del recurso interpuesto ante el Tribunal Fiscal de la Nación, conforme a lo previsto por el artículo 166 de la Ley Nº 11.683. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En orden a la intervención solicitada, este Departamento procede a efectuar las siguientes consideraciones: En primer término cabe recordar que el (...) »» INICIAR SESIÓN PRESCRIPCIÓN. Suspensión del curso de la prescripción para aplicar multas. Artículo 65, inciso b) de la Ley Nº 11.683. Fecha desde la cual opera la suspensión BOLETÍN Nº 128 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2008 PLANTEO: Fijar criterio acerca del alcance del artículo 65, inciso b), de la Ley Nº 11.683, en lo atinente a la fecha a partir de la cual opera la suspensión de la prescripción del poder sancionatorio del Fisco con respecto a la acción penal. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Así pues, en orden a cumplimentar con la intervención encomendada este Departamento entiende pertinente formular las (...) »» INICIAR SESIÓN SUCESORES A TÍTULO PARTICULAR EN EL ACTIVO Y PASIVO DE EMPRESAS. Transferencia de fondo de comercio. Impuesto a las ganancias abonado por el adquirente en su carácter de responsable solidario BOLETÍN Nº 128 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2008 PLANTEO: Determinar si resulta procedente la deducción del impuesto a las ganancias abonado por el adquirente de un fondo de comercio, en su carácter de responsable solidario de la deuda que mantenía con el Fisco el cedente de la explotación. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... cabe traer a colación lo expresado por la ex Dirección de Asesoría Legal mediante su (...) »» INICIAR SESIÓN DÉBITOS FISCALES OMITIDOS. Regularización de la deuda. Cómputo del crédito fiscal en cabeza de los adquirentes. Refacturación de las operaciones BOLETÍN Nº 128 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2008 PLANTEO: Se consulta acerca de la procedencia de computar el crédito fiscal originado en la refacturación llevada a cabo por un proveedor, en caso de que este último regularice su situación frente al gravamen y acepte la pretensión del Fisco de considerar gravadas las operaciones oportunamente tratadas como exentas en el impuesto al valor agregado. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Al respecto, se observa que en (...) »» INICIAR SESIÓN LABORES CULTURALES. Servicios de análisis de humedad y fertilidad del suelo. Alícuota aplicable BOLETÍN Nº 128 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2008 PLANTEO: Establecer la alícuota que corresponde aplicar en el caso de prestaciones de servicios consistentes en llevar a cabo análisis de humedad y de fertilidad del suelo, a efectos de recomendar a los productores agropecuarios la fecha de siembra y la eventual necesidad de utilizar fertilizantes. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El cuarto párrafo del artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado establece la aplicación de una alícuota equivalente (...) »» INICIAR SESIÓN TRANSPORTE DE PRODUCTOS GRAVADOS A LA TASA REDUCIDA DEL DIEZ CON CINCUENTA CENTÉSIMOS POR CIENTO (10,50%). Alícuota aplicable al servicio de acarreo de los bienes facturado por el propio vendedor BOLETÍN Nº 128 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2008 PLANTEO: Definir la alícuota que corresponde aplicar a los servicios de fletes y descarga de harina, que son facturados por el mismo proveedor de los bienes alcanzados a la alícuota reducida del diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Al respecto, cabe recordar que la Ley Nº 26.151, artículo 2º, incorporó el punto (...) »» INICIAR SESIÓN ... | 75 | 100 | 125 | 150 | 175 | 200 | 225 | 250 | 275 |... |
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