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SERVICIOS DE MARKETING Y ASISTENCIA DE VENTAS PRESTADOS POR UNA EMPRESA LOCAL A UNA FIRMA EXTRANJERA. Encuadre frente al gravamen BOLETÍN Nº 180 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2012 CONSULTA: Se consultó el tratamiento en el impuesto al valor agregado de los servicios de marketing y asistencia de ventas para los productos de una empresa extranjera en la Región, la cual según el acuerdo de servicios suscripto con dicha firma, comprende la Argentina, América Central y del Sur. RESPUESTA: Se interpretó que, considerando que los servicios de marketing y asistencia de ventas prestados en el país (...) »» INICIAR SESIÓN VENTA FINANCIADA DE UN INMUEBLE. Intereses por financiación. Unicidad BOLETÍN Nº 182 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2012 CONSULTA: Se consulta el tratamiento impositivo a aplicar en el impuesto al valor agregado, a la facturación de los intereses por la financiación de la venta de un inmueble, otorgada por el propio vendedor. RESPUESTA: De conformidad con el criterio sentado por la Corte Suprema de Justicia de la Nación en el fallo “Angulo, José Pedro y otros c/D.G.I.”, se concluyó que atento a que los intereses por los cuales se consultan, provienen de la financiación otorgada por el (...) »» INICIAR SESIÓN DEPÓSITOS EN CUENTAS BANCARIAS. Sistemas de pagos organizados. Alcance BOLETÍN Nº 181 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2012 CONSULTA: En el marco del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, se consulta si procede liquidar el gravamen, para el caso en que por exigencias de un proveedor, se abone mediante depósito y/o transferencia en efectivo en su cuenta bancaria, no realizando la entidad bancaria la percepción al depositante, es decir, solicita se le aclare si corresponde que se aplique el inciso 3) del artículo 1º de la Ley Nº 25.413 o si por intervenir (...) »» INICIAR SESIÓN EXPORTACIONES DE SERVICIOS. Acreditaciones por fondos transferidos desde el exterior BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012 CONSULTA: Se consulta el tratamiento tributario a dispensar en el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, a las acreditaciones efectuadas en sus cuentas corrientes bancarias, producto de la cobranza de servicios que provee a sujetos no residentes y que a los fines del impuesto al valor agregado, son considerados como “exportación de servicios”. RESPUESTA: En función de las definiciones a las que arribara la Dirección (...) »» INICIAR SESIÓN FABRICACIÓN DE AMBULANCIAS Y OTROS VEHÍCULOS ESPECIALES POR ENCARGO. Alícuota aplicable BOLETÍN Nº 178 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2012 CONSULTA: Se consulta si la fabricación de ambulancias, minibuses y vehículos especiales por encargo de terceros, encuadra en el inciso c) del artículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y si se encuentra alcanzada por la alícuota reducida del tributo, prevista en el inciso e) del artículo 28 de dicha ley. RESPUESTA: Se concluyó que la actividad que realiza la consultante, consistente en la modificación o armado de la carrocería (pisos, techos, ventanas, (...) »» INICIAR SESIÓN CONSTRUCCIÓN DE PLATAFORMA DE TELEVISIÓN DIGITAL TERRESTRE. Encuadre frente al hecho imponible. Alícuota aplicable BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012 CONSULTA: Se consultó el tratamiento en el impuesto al valor agregado que corresponde otorgar al contrato de construcción de una plataforma nacional de televisión digital terrestre. RESPUESTA: Se concluyó que los trabajos a realizar por la consultante no encuadran como una locación del artículo 3º, inciso c), de la ley del tributo, toda vez que exceden la mera elaboración de cosas muebles –que pudieran estar alcanzadas por la alícuota (...) »» INICIAR SESIÓN IMPRESIÓN DE TIMBRES FISCALES PARA ORGANISMOS DEL ESTADO. Tratamiento frente al tributo Boletín Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – marzo de 2012 CONSULTA: Se consultó el tratamiento en el impuesto al valor agregado de la impresión de timbres fiscales para organismos del Estado. RESPUESTA: Se interpretó que las locaciones encuadradas en el artículo 3º, inciso c), de la Ley de Impuesto al Valor Agregado que tengan por objeto timbres fiscales, sin obliterar, de carácter oficial, se encontrarán exentas del gravamen en virtud de lo dispuesto por el artículo 7º, inciso b) de la citada (...) »» INICIAR SESIÓN LOCACIÓN DE UN INMUEBLE PERTENECIENTE A UN CONSORCIO DE COPROPIETARIOS. Encuadre frente a los gravámenes BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012 CONSULTA: Se consultó el tratamiento tributario que corresponde dispensar en los impuestos a las ganancias y al valor agregado a los ingresos resultantes del alquiler de un departamento, propiedad del consorcio, que originalmente estaba destinado a portería y que actualmente se encuentra desocupado. RESPUESTA: Se concluyó que al ser cada propietario dueño exclusivo de su piso o departamento y copropietario sobre el terreno y todos los (...) »» INICIAR SESIÓN IMPUTACIÓN DE LA RENTA AL PERÍODO FISCAL Boletín Nº 178 (AFIP/DGI) – mayo de 2012 CONSULTA: Se consultó, en el marco del impuesto a las ganancias, respecto del balance fiscal al que correspondería imputar los resultados determinados por un consorcio de cooperación, en razón de diferir la fecha de cierre de éste con la de sus integrantes. RESPUESTA: En función de que las firmas integrantes de un consorcio de cooperación como regla general deben imputar sus rentas conforme al método de lo devengado, la proporción del resultado atribuible a cada una de ellas se considerará devengada al día de cierre (...) »» INICIAR SESIÓN REORGANIZACIÓN SOCIETARIA. Conjunto económico. Fondo de comercio BOLETÍN Nº 178 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2012 CONSULTA: Se consulta si el proceso reorganizativo que se proyecta realizar en el marco del inciso c) del sexto párrafo del artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, en el que se trasladaría el fondo de comercio orientado a la actividad de comercialización de materiales denominados gruesos o de corralón y finos para la construcción que incluye cuentas corrientes de clientes, bienes de cambio (materiales finos –revestimiento–, grifería, etcétera), bienes de uso, saldos de (...) »» INICIAR SESIÓN BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA POR JUBILACIÓN. Concepto de renta BOLETÍN Nº 178 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2012 CONSULTA: Se consulta acerca del tratamiento que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias a la “Bonificación Extraordinaria por Jubilación”, establecida en el artículo 101 del Capítulo III del Convenio Colectivo de Trabajo Sectorial del Personal Profesional de los Establecimientos Hospitalarios y Asistenciales e Institutos de Investigación y Producción dependientes del Ministerio de Salud, que percibió al momento de jubilarse, señalando que el último período trabajado fue (...) »» INICIAR SESIÓN CONTRATO DE LICENCIA DE USO DE SISTEMAS DE COMPUTACIÓN. Fuente de la renta BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012 CONSULTA: Se consulta con carácter vinculante, si bajo las normas que rigen el impuesto a las ganancias, las rentas provenientes de un Contrato de Licencia de Utilización de Software celebrado entre la consultante con una empresa radicada en la República del Perú, configuran rentas de fuente argentina o fuente extranjera. RESPUESTA: Se concluyó que los ingresos obtenidos por la consultante con motivo del contrato de licencia de uso de un software suscripto con la firma (...) »» INICIAR SESIÓN CONTRATO DE COMPRAVENTA DE ACCIONES ENTRE UNA PERSONA FÍSICA RESIDENTE EN EL PAÍS Y BENEFICIARIOS EL EXTERIOR. Cesión de derechos y obligaciones. Concepto de renta imponible BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012 CONSULTA: Se consulta el tratamiento que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias a la cesión de derechos y obligaciones emergentes del contrato de compraventa de acciones de firmas argentinas, suscripto entre una persona física y dos sociedades extranjeras. RESPUESTA: De no realizar tal operación en forma habitual, los resultados provenientes de la cesión de (...) »» INICIAR SESIÓN LOCACIONES DE INMUEBLES. Carácter del locatario. Aplicación de la exención BOLETÍN Nº 175 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2012 CONSULTA: Se consultó si la locación de un inmueble que un condominio realizará a la Asociación de C.C. de A.A. de la República Argentina, Ente Cooperador Ley Nº 23.412, se encuentra exenta del impuesto al valor agregado en virtud de lo dispuesto por el artículo 7º, inciso h), apartado 22 de la Ley del Tributo. RESPUESTA: Se interpretó que en atención a que la locación se realiza al amparo de las Leyes Nros. 23.283 y 23.412, en la medida que el inmueble sea ocupado por la (...) »» INICIAR SESIÓN PRESTACIONES SANITARIAS, MÉDICAS Y PARAMÉDICAS. Círculo médico. Percepción de cuotas sociales e ingresos por servicios de gestión administrativa. Encuadre de la operatoria BOLETÍN Nº 175 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2012 CONSULTA: Un Círculo Médico consulta si los ingresos que percibe, se encuentran gravados o no, por el impuesto al valor agregado y en caso afirmativo cuál sería la alícuota aplicable. RESPUESTA: Se concluyó que aun cuando los montos percibidos por dicha entidad, sean definidos como “cuotas sociales”, la parte correspondiente a la suma variable que se calcula sobre la base de los (...) »» INICIAR SESIÓN EXENCIÓN EN EL GRAVAMEN. Impuesto facturado por proveedores de bienes y servicios BOLETÍN Nº 175 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2012 CONSULTA: Se consultó acerca del tratamiento en el impuesto al valor agregado que corresponde otorgar a las pólizas de seguro, emitidas a favor de la Comisión Técnica M.M., quien manifestaba hallarse exenta del tributo, invocando la aplicación del Acuerdo de Sede aprobado por la Ley Nº 21.756. RESPUESTA: Se interpretó que la exención de la que goza la Comisión Técnica M.M., otorgada por el artículo 5º del Acuerdo de Sede suscripto entre el Gobierno de la República (...) »» INICIAR SESIÓN PRESTACIONES MÉDICAS. Pacientes derivados de hospitales públicos. Alcance de la exención del artículo 7º, inciso h), apartado 7 de la ley BOLETÍN Nº 172 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2011 CONSULTA: Se consultó el tratamiento en el impuesto al valor agregado, aplicable a las prestaciones médicas que brinda el Hospital A.A. a distintos pacientes de la Provincia de Río Negro, que son derivados de sus hospitales públicos con carácter discrecional –a su entender en forma libre, prudencial y moderada– por parte del Ministerio de Salud de la Provincia de Río Negro. RESPUESTA: Se concluyó que en base a (...) »» INICIAR SESIÓN BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR. Pagos en concepto de comercialización y licenciamiento de imágenes BOLETÍN Nº 175 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2012 CONSULTA: Se consulta el tratamiento tributario que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias a los pagos efectuados a un beneficiario del exterior, en el marco de un contrato de servicios de comercialización y licenciamiento de imágenes, específicamente en la operatoria de las denominadas “imágenes royalty free” y en la prestación del servicio de scaneo. RESPUESTA: Se concluyó que los mencionados pagos, encuadran en la presunción (...) »» INICIAR SESIÓN REORGANIZACIÓN SOCIETARIA. Disolución de una sociedad por reducción del número de socios. Artículo 94 de la Ley Nº 19.550 BOLETÍN Nº 172 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2011 CONSULTA: Se consulta si una explotación unipersonal ya existente, puede ser continuadora mediante un proceso de reorganización en los términos del artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias de una sociedad comercial que debe disolverse porque el número de socios ha quedado reducido a uno. RESPUESTA: El artículo 94 de la Ley de Sociedades Comerciales establece diversas causales de disolución societaria, encontrándose (...) »» INICIAR SESIÓN FIDEICOMISO PARA LA CONSTRUCCIÓN. Calidad subjetiva frente al gravamen BOLETÍN Nº 172 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2011 CONSULTA: Se consulta el tratamiento tributario que le corresponde en el impuesto a la ganancia mínima presunta al fideicomiso de construcción consultante. RESPUESTA: Se concluyó que de acuerdo al inciso f) del artículo 2º de la ley del gravamen, los activos integrantes del patrimonio fiduciario se encuentran plenamente alcanzados por el impuesto a la ganancia mínima presunta, debiendo ingresar el respectivo gravamen, el fiduciario en su carácter de responsable por deuda (...) »» INICIAR SESIÓN ENTIDADES EXENTAS. Constitución de fideicomisos. Actuación como fiduciantes–beneficiarias BOLETÍN Nº 171 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2011 CONSULTA: La entidad presentante consulta si mantendrá el reconocimiento de la exención de la que goza en el impuesto a las ganancias, en ocasión de la constitución del fideicomiso de construcción “Edificio T.T.– Caja Previsional para Profesionales de la Provincia de N.N.” en el marco del cual reviste el rol de fiduciante–beneficiaria, así como el tratamiento tributario que le corresponde en el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta al citado fideicomiso. (...) »» INICIAR SESIÓN COMPRA DE ESPECIALIDADES MEDICINALES DESTINADAS A VENTAS EXENTAS. Crédito fiscal. Tratamiento BOLETÍN Nº 171 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2011 CONSULTA: El contribuyente consulta si el impuesto al valor agregado contenido en la compra de especialidades medicinales es un crédito fiscal no computable, o si existe alguna normativa o jurisprudencia que ofrezca una alternativa para su recupero o utilización que permita corregir el efecto distorsivo que generaría el mismo para la empresa. RESPUESTA: Se concluyó que la reventa del medicamento por el cual se consulta, realizada por quien reúna (...) »» INICIAR SESIÓN CONTRATO DE CONCESIÓN FERROVIARIA. Encuadre frente al gravamen BOLETÍN Nº 171 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2011 CONSULTA: Se consultó el tratamiento en el impuesto al valor agregado de un contrato de transferencia parcial de derechos y obligaciones de concesión ferroviaria. RESPUESTA: Se interpretó que: a) Atento a lo dispuesto por el segundo párrafo del artículo 8º de la reglamentación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, la transferencia parcial de los derechos y obligaciones emergentes de la concesión de explotación del tramo objeto de la presente consulta, se encuentra fuera del (...) »» INICIAR SESIÓN PRESTACIONES REALIZADAS POR FONOAUDIÓLOGOS. Provisión de prótesis auditivas. Exención del artículo 7º, inciso h), punto 7 de la ley. Alcance BOLETÍN Nº 171 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2011 CONSULTA: Se consultó el tratamiento impositivo aplicable a las prestaciones realizadas por los fonoaudiólogos y la entrega de prótesis auditivas efectuadas a afiliados obligatorios de Colegios y Consejos Profesionales, las Cajas de Previsión Social para Profesionales y las obras sociales, creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales, indagando también acerca de la aplicabilidad de la (...) »» INICIAR SESIÓN VENTAS A TRAVÉS DE SISTEMAS DE TARJETAS DE CRÉDITO Y/O DÉBITO. Campañas de descuento por utilización de esos medios de pago BOLETÍN Nº 170 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2011 CONSULTA: Se consulta el tratamiento frente al impuesto al valor agregado de los descuentos correspondientes a campañas propiciadas con tarjetas de crédito y débito consistentes en determinar un descuento a favor del comprador, el cual se aplica sobre el total consignado en el ticket y cupón y que es descontado por la entidad financiera al momento de hacer efectivo el pago a la empresa consultante. RESPUESTA: En (...) »» INICIAR SESIÓN |