Impositivo
Artículos de esta sección
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1. PRELIMINAR [1]
El recupero del I.V.A. facturado a los exportadores por compra de bienes y contratación de servicios y locaciones, que sean destinados a las exportaciones o a cualquier etapa en la consecución de las mismas, ha sido desde el inicio de la vigencia de este impuesto, un tema de significativa preocupación tanto para los contribuyentes exportadores como para el Fisco.
Para los destinatarios del recupero, la obtención del monto del mencionado crédito no compensable con débitos fiscales derivados de operaciones que el propio exportador realiza eventualmente en el mercado interno, (...)
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1. INTRODUCCIÓN
En el Derecho Civil, la prescripción es la institución general del derecho (ya que afecta toda clase de derechos) cuyo propósito es dar certeza a las situaciones jurídicas, ya que con el paso del tiempo se hace difícil demostrar las obligaciones asumidas.
Ésta puede constituir un modo de liberarse de una obligación (prescripción liberatoria) o de adquirir un derecho por el transcurso del tiempo (prescripción adquisitiva).
Con referencia a la prescripción liberatoria, lo que realmente se extingue no es la obligación, sino la acción, es decir la facultad de demandar judicialmente el (...)
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1. INTRODUCCIÓN
La Resolución General Nº 1465 de la Administración Federal de Ingresos Públicos (B.O. del 20/03/2003) modifica el procedimiento de información de los bienes patrimoniales pertenecientes a los sujetos alcanzados por las normas de la Resolución General Nº 1261 (A.F.I.P.) su modificatoria y sus complementarias.
La Resolución General Nº 1261 estableció un régimen de retención en el impuesto a las ganancias aplicable a las rentas comprendidas en los incisos a), b) –excluidas las obtenidas por los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores–, c) (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Con motivo del próximo vencimiento de la declaración jurada anual del Convenio Multilateral, el presente trabajo tratará las principales cuestiones referidas a la confección de la misma bajo el Régimen General de liquidación, como así también un resumen de las últimas novedades.
Para ampliar cuestiones particulares desarrolladas en el presente caso práctico, puede consultarse “Convenio Multilateral”, 5º Edición, Grenabuena, Silvia R., Aplicación Tributaria S.A., 2003, y para analizar un caso práctico puede consultarse “Convenio Multilateral. Declaración Jurada Anual”, Frustaci, Claudio (...)
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Existen diversas circunstancias donde las notificaciones y los requerimientos de parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos tienen vital importancia, ya que constituyen el comienzo de toda inspección o comunicación por parte de ésta. Por esta razón el domicilio tiene una relevancia fundamental, pues da vida a la relación fisco–contribuyente.
Dividiremos el presente trabajo en sies partes. A saber:
1 Aspectos Generales
2 Código Civil
3 Domicilio Fiscal
4 Resolución General Nº 301 (Domicilio fiscal)
5 Jurisprudencia
6 Resumen General
1. ASPECTOS GENERALES
En principio, diremos (...)
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1. INTRODUCCIÓN
En esta oportunidad realizaremos un caso práctico de liquidación del impuesto a las ganancias de una sociedad anónima que cerro su ejercicio comercial el 31 de diciembre de 2002, como la gran mayoría de las empresas, y que por lo tanto su declaración jurada vence en mayo de 2003.
2. AJUSTE POR INFLACIÓN
Según lo dispuesto por la Nota Externa Nº 10/2002 (B.O. del 28/10/2002), los contribuyentes que confeccionen sus estados contables en moneda constante, para poder determinar el resultado neto impositivo, deberán ajustar el resultado neto contable, eliminando el importe (...)
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1. INTRODUCCIÓN
El Decreto Nº 2.442/2002 (B.O. del 03/12/2002) estableció una modificación al Decreto Reglamentario del Impuesto a las Ganancias sobre los criterios que deben tenerse en cuenta para la deducibilidad de deudores en situación de incobrabilidad.
Dicha modificación en cierta forma recepta criterios establecidos recientemente por la jurisprudencia y viene a aclarar diversos aspectos que no estaban enunciados en la normativa anterior o eran de imposible aplicación.
Comenzaremos describiendo como estaba tratado el tema de la deducción de los deudores incobrables en el impuesto a las (...)
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1. DEFINICIÓN
El régimen de venta y reemplazo es aquél por medio del cual se le otorga a determinados contribuyentes la posibilidad de optar por imputar la ganancia obtenida por la enajenación de un bien afectado a la actividad gravada, sea este mueble amortizable o inmueble, al balance impositivo o en su defecto afectar la misma al costo de un nuevo bien, en cuyo caso, la amortización impositiva de este último se calculará sobre el costo de adquisición disminuido en el importe de la ganancia afectada. De esta manera al rebajarse el costo del nuevo bien, la ganancia derivada de la venta del bien (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Teniendo en cuenta que en el mes demayo vencen las declaraciones juradas del impuesto a la ganancia mínima presunta de la mayoría de los contribuyente, desarrollaremos a continuación un caso practico de liquidación de dicho impuesto.
2. DECLARACIONES JURADAS
2.1. Sistemas a aplicar
Para determinar el impuesto a la ganancia mínima presunta y confeccionar la declaración jurada que se presenten a partir del 01/01/2002, los contribuyentes deberán utilizar el sistema:
"GANANCIAMÍNIMA PRESUNTA – VERSIÓN 6.0”, aprobado por la Resolución General Nº 1199 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/01/2002). (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Ante la proximidad de los vencimientos de las declaraciones juradas del impuesto sobre los bienes personales, en este número comentaremos las modificaciones que ha sufrido la normativa, aplicables al período fiscal 2002, para luego desarrollar un caso práctico de determinación del gravamen.
2. MODIFICACIONES
2.1. Títulos, bonos y demás títulos valores
La Ley Nº 25.721 (B.O. del 17/01/2003), estableció que estarán exentos del impuesto sobre los bienes personales, los títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación, las provincias o las municipalidades y la Ciudad (...)
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1. LA SOCIEDAD ANÓNIMA EN LA LEY DE SOCIEDADES COMERCIALES
1.1. Disposiciones. Aspectos generales
1.1.1. Administración de la sociedad
La Ley de Sociedades Comerciales establece la forma por la cual se administrará y representará la sociedad anónima:
“Artículo 255— La administración está a cargo de un directorio compuesto de uno o más directores designados por la asamblea de accionistas o el consejo de vigilancia, en su caso. En las sociedades anónimas del artículo 299 se integrará por lo menos con 3 directores.
Si se faculta a la asamblea de accionistas para determinar el número de directores, el (...)
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1. GANANCIAS DE PERSONAS FÍSICAS. MONTO CONSUMIDO
El organismo fiscal, excediéndose de sus facultades y basándose en lo que gramaticalmente dispone la Ley de Procedimiento Fiscal hace impugnaciones acerca del monto calculado como “consumido”, pretendiendo darle al formulario declarativo del conjunto de ganancias una exactitud en este punto, cuya información es solamente razonable.
No puede aceptarse que por el hecho de firmar el formulario el contribuyente es responsable de todos sus elementos declarados, y que en el caso del consumo debe discriminarlo, y justificarlo con los comprobantes que (...)
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1. INTRODUCCIÓN
A través del artículo 1º de la Ley Nº 12.914 se autoriza al Poder Ejecutivo de la Provincia de Buenos Aires a disponer por intermedio del Organismo de Aplicación que considere competente, con alcance general, sectorial o para determinado grupo o categoría de contribuyentes y por el plazo que considere conveniente, regímenes de regularización de deudas fiscales correspondientes a tributos, intereses, multas y accesorios de los contribuyentes. Dicha ley ha sido reglamentada por el Decreto Nº 1.900/2002 autorizando a que sea la Dirección Provincial de Rentas, el Organismo de (...)
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Mediante las Resoluciones Generales Nros. 1348 y 1349, publicadas oficialmente el 02/10/2002, la Administración Federal de Ingresos Públicos dispuso modificaciones en el tema del domicilio fiscal que se encuentra reglado en el artículo 3º de la Ley Nº 11.683.
Por la primera de las normas se modifica la Resolución General Nº 301 (A.F.I.P.), la cual reglamenta los casos, forma, plazos, efectos y demás aspectos relativos al domicilio que deberán denunciar los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La modificación apunta a simplificar el procedimiento (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Existen dentro de las normas del tributo ciertos casos en los que la determinación de la ganancia presenta características un tanto diferentes a las generales de ley, resultando obligatoria su aplicación en ocasiones y optativa en otras.
Algunos de estos temas serán tratados en esta primer entrega, y estarán referidos a:
Ganancias de menores de edad, legatarios y sucesiones Arrendamientos en especies Transmisión gratuita de la nuda propiedad de inmuebles Impuesto de igualación Empresas de construcción Devengado exigible Quitas concursales
Y en el próximo número de (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Tal y como todos sabemos, nos encontramos inmersos en una crisis muy profunda, donde la falta de crédito, la baja actividad producto de la gran recesión y la presión fiscal, confabula en contra de la actividad empresaria, provocando despidos, cierre de empresas y hasta incluso las quiebras de las mismas.
En virtud a lo señalado, es que intentaremos a través de la presente colaboración, dar a conocer ciertos instrumentos olvidados tanto por la Administración Federal de Ingresos Públicos como por los contribuyentes, como es el de la cesión de créditos fiscales, su aplicabilidad y (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Lamentablemente, la actividad agropecuaria es un tema que no suele ser abordado con la suficiente frecuencia, tanto por la doctrina como por la normativa, falencia que se encuentra extendida por casi todo el mundo, si bien existen algunos organismos que procuran la definición de normas particulares para la actividad, con el objetivo de llegar al establecimiento de normas de aplicación internacional.
Cuando nos planteamos realizar una valuación impositiva, aunque sea obvio aclararlo, partimos de una valuación contable o extracontable, de la que extraemos los datos necesarios, (...)
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1. COMENTARIO
A través del Decreto Nº 2.129/2002, el Poder Ejecutivo Nacional estableció un nuevo régimen de facilidades de pago de las tasas anuales de las sociedades comerciales; dicho decreto ha sido reglamentado por la Resolución Nº 13/2002 (I.G.J.).
Las deudas sujetas a regularización son las siguientes: la tasa anual establecida por la Decisión Administrativa Nº 46/2001, correspondiente al año 2001 y las tasas anuales por el mismo concepto de los períodos anteriores, es decir que el régimen comprendería las tasas anuales de sociedades por acciones correspondientes a los años 1993 a 2001, ambos (...)
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El análisis del tratamiento y los incentivos tributarios para las exportaciones en nuestro país, así como sus efectos, derivaciones, implicancias y dificultades prácticas en su aplicación ha sido objeto de numerosos trabajos y comentarios –algunos de alcance puntual y otros de naturaleza integral– de nuestra parte.
A tal respecto, siempre consideramos que nuestro país, siguiendo en este sentido el derrotero transitado también por otros países de la región y de otras regiones del mundo, ha venido adoptando desde hace más de 40 años un conjunto de medidas que tienen por objeto la concreción de (...)
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1. INTRODUCCIÓN
En esta oportunidad, nuestro objetivo es analizar las razones en función de las cuales el Instituto del titulo deviene procedente en determinadas situaciones, como también los casos en los que no puede resultar de aplicación.
En primer término, es menester anticipar que los saldos a favor del contribuyente en el impuesto al valor agregado ameritan diferentes consideraciones respecto de su prescriptibilidad conforme fuere su naturaleza, según sean:
“de origen técnico” (Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 24º, primer párrafo), o “por ingresos directos” ( Ley del Impuesto (...)
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1. HACIENDA COMO BIEN DE CAMBIO Y COMO BIEN DE USO
En el caso de los establecimientos agropecuarios, la Ley de Impuesto a las Ganancias (artículos 52 y 54) considera que la hacienda es mercadería, sin importar a qué especie o categoría pertenece.
No obstante, plantea una distinción para el caso de los reproductores, a los que otorga el tratamiento de activo fijo. De esta manera, las normas legales y reglamentarias consideran reproductores a la hacienda macho y a la hacienda hembra de pedigrí o pura por cruza.
En resumen, la legislación impositiva considera bien de cambio a toda la hacienda de (...)
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1. INTRODUCCIÓN
En la presente colaboración desarrollaremos la liquidación del impuesto a las ganancias societarias, correspondiente a un ejercicio comercial cuyos resultados se han visto afectados por la devaluación monetaria producida en el país a comienzos del corriente año. Asimismo, se calculará también el impuesto sobre los bienes personales que la sociedad deberá ingresar en carácter de responsable sustituto del gravamen, a partir de la reforma llevada a cabo por la Ley Nº 25.585.
2. CASO PRÁCTICO
2.1. Datos generales
Contribuyente: MEMNON S.C.A. , sociedad constituida en el país (...)
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1. INTRODUCCIÓN
El procedimiento de determinación de oficio en materia tributaria se encuentra legislado en el artículo 17 de la Ley Nº 11.683, de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificaciones).
Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o resulten impugnables las presentadas, la Administración Federal de Ingresos Públicos procederá a determinar la materia imponible y liquidar el gravamen correspondiente.
Esta determinación podrá ser efectuada, sobre base cierta por conocimiento de la materia imponible, o mediante estimación, si los elementos conocidos sólo permiten presumir (...)
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1. INTRODUCCIÓN [63]
El tratamiento fiscal de las rentas distribuidas por las sociedades de capital fue motivo de sucesivos cambios en el orden legislativo, circunstancia que dio lugar a una gran cantidad de trabajos y publicaciones de especialistas en la materia. No es nuestro objeto en este caso detenernos en el análisis de cada una de las etapas acaecidas, sino revisar la situación actual, particularmente afectada por la reforma impositiva introducida por la Ley Nº 25.063.
En efecto, dentro del paquete de medidas instrumentadas por la Ley Nº 25.063 (Boletín Oficial del 30 de diciembre de (...)
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1. INTRODUCCIÓN
A través de la Ley Nº 671 (P.L.C.A.B.A.) se ponen en marcha un Régimen de Presentación Espontánea y otro de Regularización de Obligaciones Fiscales para contribuyentes o responsables de las Contribuciones de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Territorial y de Pavimentos y Aceras, Patentes sobre Vehículos en General, adicional fijado por la Ley Nacional Nº 23.514, Contribución por Publicidad, Impuesto sobre los Ingresos Brutos y los Gravámenes por el Uso y la Ocupación de la Superficie, el Espacio Aéreo y el Subsuelo de la Vía Pública. [97]
La regularización, cuyo período de vigencia (...)
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Autores Adaro, María José - Argañaraz, Nadin - Arregui, Alejandro - Beltrán Perri, Delfor - Benchimol, Mariano - Bianchi, Juan Manuel Jorge - Bianchi, Juan Manuel Jorge - Bordas, Verónica - Burton R., Clarck - Bustinduy, Marcelo - Calabró, Horacio Miguel - Carbone, Sergio - Carroza, Gerardo - Castelar López, Lidia B. - Castellaro, Claudio - Caudo Alberto H. - Christensen, Eduardo - Claudia Lacalamita - Collosa, Alfredo - Collufio, Hector F. R. - Crivella, Alejandro - Cruz, Adriana O. - De La Fuente, Lorena - De Luca, Lorena F. - Del Castillo, Elba C. - Delzart, Jorge - Desiderio, Roberto Pablo - Di Nubila, Julio O. - Di Pietromica, Viviana Cecilia - Diego, Perez Boulan - Duelli, Javier - Duque, Gisela - Eidelman, José Rubén - Faure, Dario J - Felice, Marcos - Fernandez, Gustavo L. - Fernández, Fernanda Mabel - Franchi, Carlos - Frustaci, Claudio - Gómez, Richard L. Amaro - Gotlib, Gabriel - Grenabuena, Silvia R. - IARAF - Irazabal, América Alicia - Jamut, María Martha - Lavalle, Silvina - Linares Chirinos, Fabián O. - Maiolo, Nicolás - Marante, Gustavo Manuel - Marasco, María Eugenía - Martínez, Hugo - Martínez, María de los Ángeles - Massuh, Emilio Rodríguez - Mazio, Federico Ignacio - Mazzanti, Mario Osvaldo - Medrano, Marcela - Miani, Gastón Armando - Mir, Andrés - Moiron, Silvia Alejandra - Musciano, Héctor J. - Nadelstumpf, Hernán Pablo - Nielsen, Santiago Toft - Nughedu, Mercedes - Orozco, Nestor R. - Paez, Luciana - Pardo, María Victoria - Pizá, Celeste A. - Rajmilovich Darío M. - Rivero, María Elena - Rodríguez, Raquel - Rolando, Ariel - Roldán, Silvina Mariel - Rossi, Martín V. - Santanocito, Rosa Alcira - Santoro, Marcelo - Santos Romero, Analía - Sequino,Gabriel - Settembrini, Ariel Sánchez - Simonetti, Andrés - Sternberg, Alfredo R. - Stobodzian, Pamela Lourdes - Subelet, Carlos J. - Subelet, María Cecilia - Timpani, Valeria Beatriz - Tobal, Enrique V. - Villarruel, Gonzalo Ernesto - Zarate, Victor Manuel - Zolotnyk, Fernanda
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