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Resolución Nº 69/2009 (SDG TLI)
15 de diciembre de 2010
,por Crivella, Alejandro
{PRÉSTAMOS PARA ADQUIRIR EQUIPOS SOLARES PARA INSTALACIÓN EN VIVIENDAS. Alcance de la exención del artículo 7º, inciso h), punto 16, apartado 8 de la ley}
BOLETÍN Nº 152 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2010
CONSULTA:
Una empresa consultó acerca de la procedencia de la exención prevista en el artículo 7º, inciso h), punto 16, apartado 8 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, respecto de los intereses de préstamos para financiar la compra e instalación de equipos solares de energía en viviendas localizadas en zonas donde los habitantes no tienen la posibilidad... >
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Resolución Nº 13/2010 (SDG TLI)
15 de diciembre de 2010
,por Crivella, Alejandro
{REORGANIZACIÓN SOCIETARIA. Alcance de la franquicia}
BOLETÍN Nº 155 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2010
CONSULTA:
Se consulta acerca de la viabilidad de encuadrar, en el inciso c) del sexto párrafo del artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones) a la transferencia de los tres inmuebles rurales propiedad de la sociedad conyugal que integra a tres sociedades anónimas a crear que tendrán a ambos esposos como únicos socios en partes iguales.
Adicionalmente, en el supuesto de que se considere inapropiado el encuadramiento como... >
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Resolución Nº 3/2010 (SDG TLI)
15 de diciembre de 2010
,por Crivella, Alejandro
{DESVINCULACIÓN LABORAL. Retención de la Resolución General Nº 2437 (A.F.I.P.). Metodología aplicable}
BOLETÍN Nº 152 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2010
CONSULTA:
Se consulta acerca de la imputación y de la metodología aplicable para el cálculo de las retenciones del impuesto a las ganancias previsto en la Resolución General Nº 2437 y sus modificaciones, por los montos percibidos al momento de su desvinculación laboral.
Al respecto, señala que el 22 de enero del presente año, suscribió con su empleadora un Acta Especial de Acuerdo Conciliatorio ante el... >
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Resolución Nº 71/2009 (SDG TLI)
15 de diciembre de 2010
,por Crivella, Alejandro
{PRÉSTAMOS GARANTIZADOS. Exención del Decreto Nº 1.387/2001}
BOLETÍN Nº 152 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2010
CONSULTA:
Se consulta acerca de si la exención conferida por el artículo 21 del Decreto Nº 1.387/2001, subsiste en los casos en que por diferentes razones se obtuvo la restitución de los títulos públicos {“subyacentes”} a los préstamos garantizados oportunamente canjeados.
RESPUESTA:
Frente al nuevo acuerdo que se configura con la restitución de los títulos públicos subyacentes a los préstamos garantizados subsiste la franquicia... >
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Resolución Nº 65/2009 (SDG TLI)
15 de diciembre de 2010
,por Crivella, Alejandro
{ALQUILERES GRAVADOS. Indemnización por la rescisión de un contrato}
BOLETÍN Nº 152 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2010
CONSULTA:
La contribuyente del asunto consulta el tratamiento en el impuesto al valor agregado que corresponde otorgar a la suma que percibirá de su locataria en concepto de indemnización por la rescisión de un contrato de alquiler gravado por el tributo.
RESPUESTA:
Se concluyó que atento a que el pago por el cual se consulta no se sucede a condición de una prestación brindada por la consultante, sino que mediante el mismo la locataria... >
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Resolución Nº 73/2009 (SDG TLI)
15 de diciembre de 2010
,por Crivella, Alejandro
{CARGOS ADICIONALES POR PROGRAMA DE USO RACIONAL DE LA ENERGÍA ELÉCTRICA (P.U.R.E.E.). Tratamiento en el gravamen}
BOLETÍN Nº 152 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2010
CONSULTA:
Se consultó el tratamiento aplicable en el impuesto al valor agregado respecto de los cargos adicionales y bonificaciones provenientes del Programa de Uso Racional de la Energía Eléctrica establecido por el ex Ministerio de Infraestructura, Vivienda y Servicios Públicos de la Provincia de Buenos Aires mediante la Resolución Nº 281/2005.
RESPUESTA:
Al respecto, se indicó que los... >
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Resolución Nº 15/2009 (SDG TLI)
18 de octubre de 2010
,por Crivella, Alejandro
{CONSTRUCCIÓN DE ABERTURAS CON SU COLOCACIÓN EN OBRA. Alícuota aplicable}
BOLETÍN Nº 146 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2009
CONSULTA:
Una empresa que realiza una locación de obra consistente en la fabricación de aberturas metálicas conforme planos y especificaciones en su propio taller y su posterior colocación y ajuste en el edificio consulta el tratamiento aplicable en el impuesto al valor agregado.
RESPUESTA:
Se concluyó que, dado que se trata del hecho imponible a que alude el inciso c) del artículo 3º de la ley del gravamen, la totalidad del... >
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Resolución Nº 18/2009 (SDG TLI)
18 de octubre de 2010
,por Crivella, Alejandro
{CESIÓN DE DERECHO DE USO. Encuadre frente al gravamen}
BOLETÍN Nº 146 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2009
CONSULTA:
La cooperativa del asunto consulta el tratamiento en el impuesto al valor agregado que corresponde otorgar al convenio mediante el cual confiere a una empresa de televisión por cable el uso de los postes y/o ménsulas de la red de distribución de energía de su propiedad, para el tendido de cables de la red externa de distribución de señales del CCTV –circuito cerrado de televisión–, percibiendo por dicho uso un importe mensual superior a mil... >
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Resolución Nº 10/2009 (SDG TLI)
1 de septiembre de 2010
,por Crivella, Alejandro
{INDEMNIZACIÓN POR INCUMPLIMIENTO A UN CONTRATO DE CONCESIÓN}
BOLETÍN Nº 145 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2009
Una indemnización por daños y perjuicios por incumplimiento de los términos de los contratos de una concesión no se encuentra alcanzada por el impuesto al valor agregado, no desvirtuándose dicha conclusión por el hecho de que el monto del resarcimiento se calcule en función de los ingresos que la demandante dejó de percibir por culpa del incumplimiento de los términos del citado acuerdo.
Los intereses que se abonen junto con el pago de dicha... >
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Resolución Nº 21/2007 (SDG TLI)
1 de agosto de 2010
,por Crivella, Alejandro
{MULTAS POR INCUMPLIMIENTO A UN CONTRATO DE CONCESIÓN}
BOLETÍN Nº 144 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2009
CONSULTA:
Se consulta el tratamiento tributario que cabe dispensar en el impuesto a las ganancias a las sumas abonadas en conceptos de multas impuestas por el Órgano de Control de Concesiones Viales (OCCOVI), como consecuencia del incumplimiento de diversas disposiciones previstas en el pliego de Condiciones Particulares para la Concesión de Obras Viales y de Precalificación oportunamente elaborado por la Dirección Nacional de Vialidad.
Aclara que, la... >
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Resolución Nº 8/2009 (SDG TLI)
1 de agosto de 2010
,por Crivella, Alejandro
{VENTA DE ACCIONES. Ganancia de fuente extranjera para sujetos comprendidos en la tercera categoría}
BOLETÍN Nº 144 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2009
CONSULTA:
Se consulta sobre el tratamiento tributario que corresponde dispensar en el
impuesto a las ganancias al ingreso obtenido por la enajenación de acciones de una empresa del exterior, requiriendo específicamente que se precise la metodología aplicable a los fines de determinar el costo computable de las mismas.
RESPUESTA:
Se arribaron a las siguientes conclusiones:
Las diferencias de cambio... >
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Resolución Nº 9/2009 (SDG TLI)
1 de agosto de 2010
,por Crivella, Alejandro
{GANANCIAS DE CUARTA CATEGORÍA ORIGINADAS EN EL TRABAJO PERSONAL. Compensación jerárquica. Tratamiento de la renta}
BOLETÍN Nº 144 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2009
CONSULTA:
La rubrada consulta el tratamiento tributario a dispensar en el impuesto a las ganancias a las sumas que, en concepto de Compensación Jerárquica –instituida por el Decreto Provincial Nº 2.197/92–, percibe desde enero de 2008 con motivo de su designación como Directora de Administración de la Dirección General de Rentas de la Provincia de Misiones.
RESPUESTA:
Se concluyó que de... >
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Resolución Nº 7/2009 (SDG TLI)
1 de agosto de 2010
,por Crivella, Alejandro
{ALQUILER DE CABAÑAS CON FINES TURÍSTICOS LLEVADOS A CABO POR UNA SUBSECRETARÍA DE TURISMO PROVINCIAL}
BOLETÍN Nº 144 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2009
CONSULTA:
Se consultó si el servicio de alquiler de cabañas con fines turísticos prestado por una Subsecretaría de Turismo Provincial, encuadra en la exención prevista en el artículo 7º, inciso h), apartado 1) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado.
RESPUESTA:
Se interpretó que el alquiler de cabañas con fines turísticos está alcanzado por el impuesto al valor agregado, en virtud del artículo 3º,... >
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Resolución Nº 1/2009 (SDG TLI)
1 de junio de 2010
,por Crivella, Alejandro
{SERVICIOS DE GUARDERÍA Y JARDÍN DE INFANTES. Alcance de la exención BOLETÍN Nº 143 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2009}
CONSULTA:
Se consultó –con carácter vinculante– acerca del alcance de la exención prevista en el artículo 7º, inciso h), apartado 3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado para la actividad principal de una contribuyente que consiste en prestar servicios de guardería y jardín materno infantil para niños de cero a cuatro años.
RESPUESTA:
El tema planteado, fue abordado en un caso similar por la Corte Suprema de Justicia de la Nación... >
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Resolución Nº 2/2009 (SDG TLI)
1 de junio de 2010
,por Crivella, Alejandro
{LOCACIÓN DE INMUEBLES POR PARTE DE UNA INSTITUCIÓN RELIGIOSA}
BOLETÍN Nº 143 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2009
CONSULTA:
Una institución religiosa consultó acerca de la procedencia de la exención del impuesto al valor agregado, fundada en el artículo 3º de la Ley Nº 16.656, con relación a las locaciones de inmuebles.
RESPUESTA:
Se informó que en la medida que acredite ante el área operativa competente que es un Instituto de Vida Consagrada perteneciente a la Iglesia Católica Apostólica Romana, se encontrará alcanzada por la exención subjetiva... >
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Resolución Nº 36/2008 (SDG TLI)
1 de abril de 2010
,por Crivella, Alejandro
{SOCIOS NO GERENTES DE SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Asignación de honorarios. Deducibilidad en el gravamen}
BOLETÍN Nº 137 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2008
CONSULTA:
Se consulta acerca de la deducibilidad en el impuesto a las ganancias de los honorarios de un gerente no socio de una sociedad de responsabilidad limitada y el período fiscal en que corresponde su imputación.
RESPUESTA:
Los honorarios del gerente no socio (estipulado en el quinto punto del estatuto de creación de la sociedad) que tiene como funciones la administración y... >
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Resolución Nº 38/2008 (SDG TLI)
1 de abril de 2010
,por Crivella, Alejandro
{SOCIEDADES DE PROFESIONALES (OBJETO CIVIL). Honorarios regulados judicialmente}
BOLETÍN Nº 138 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2009
CONSULTA:
Se consulta en cabeza de quién deben ser imputados los ingresos provenientes de los honorarios regulados judicialmente que por su naturaleza le son asignados como abogado patrocinante en el juicio, cuando detrás de su persona existe una sociedad de hecho.
RESPUESTA:
De acuerdo a lo establecido en los artículos 2º; 49, inciso b) y último párrafo y 79 inciso f), de la Ley de Impuesto a las Ganancias y en los artículos... >
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Resolución Nº 50/2008 (SDG TLI)
1 de abril de 2010
,por Crivella, Alejandro
{VENTA Y REEMPLAZO. Inmuebles afectados a arrendamiento}
BOLETÍN Nº 141 (A.F.I.P./D.G.I.) – ABRIL DE 2009
CONSULTA:
Se consulta si la figura de venta y reemplazo prevista por el artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias resulta aplicable en la venta de un inmueble de su propiedad compuesto por tres parcelas de campo ubicado en el partido de Campana, Provincia de Buenos Aires.
Se aclara que la actividad principal consiste en la fabricación de tejidos y artículos de punto y la actividad secundaria en el arrendamiento de inmuebles, aclarando que el inmueble... >
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Resolución Nº 24/2008 (SDG TLI)
1 de marzo de 2010
,por Crivella, Alejandro
{INMUEBLES RURALES. Desgravación sobre el valor fiscal asignado a la tierra libre de mejoras. Alcance del beneficio. Concepto de inmueble aplicable}
BOLETÍN Nº 135 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2008
CONSULTA:
Se consulta si la reducción a la valuación de inmuebles rurales establecidas en el cuarto párrafo del inciso b) del artículo 4º de la Ley Nº 25.063 del impuesto a la ganancia mínima presunta, debe computarse por cada una de las partidas inmobiliarias del inmueble rural o por la totalidad de las parcelas que integran la explotación.
RESPUESTA:
A... >
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Resolución Nº 8/2008 (SDG TLI)
1 de junio de 2009
,por Crivella, Alejandro
{SOCIEDAD DE HECHO CON OBJETO CIVIL. Modificación en la composición de sus integrantes. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)}
BOLETÍN Nº 130 (A.F.I.P./D.G.I.) DE MAYO DE 2008
CONSULTA:
Se consulta acerca de la procedencia de mantener la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) en el supuesto de modificación en la composición de una sociedad de hecho con objeto civil, en la cual una de sus integrantes fallece continuando con la actividad agropecuaria los otros dos socios –herederos–.
RESPUESTA:
Se concluye que al no producirse... >
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Resolución Nº 42/2007 (SDG TLI)
1 de junio de 2009
,por Crivella, Alejandro
{CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLES. Costo computable de la obra. Tareas preliminares de demolición}
BOLETÍN Nº 125 (A.F.I.P./D.G.I.) DE DICIEMBRE DE 2007
CONSULTA:
Se consulta acerca del tratamiento impositivo que debe otorgarse al valor atribuible a un edificio demolido.
RESPUESTA:
Se concluye que no corresponde considerar como perdido valor alguno atribuible a un edificio demolido, ello por cuanto el mismo forma parte del costo del terreno, siendo además que en el supuesto de eventualmente existir algún valor residual, el mismo formaría parte del costo de la... >
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Resolución Nº 44/2007 (SDG TLI)
1 de junio de 2009
,por Crivella, Alejandro
{TRANSFORMACIÓN SOCIETARIA. Artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias}
BOLETÍN Nº 125 (A.F.I.P./D.G.I.) DE DICIEMBRE DE 2007
CONSULTA:
Se consulta sobre el tratamiento tributario que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias a la regularización de una sociedad de hecho en una sociedad anónima constituida de acuerdo con los lineamientos de la Ley Nº 19.550, en el marco del artículo 22 de la citada ley.
RESPUESTA:
Al proceso de regularización –asimilable a una transformación societaria–, por el que se transfieren los derechos y... >
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Resolución Nº 12/2006 (SDG TLI)
1 de junio de 2009
,por Crivella, Alejandro
{OPCIÓN DE VENTA Y REEMPLAZO. Venta de inmueble rural y compra de acciones de una sociedad}
BOLETÍN Nº 126 (A.F.I.P./D.G.I.) DE ENERO DE 2008
RESPUESTA:
No corresponde dar el tratamiento previsto en el artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, a la operación de venta de un inmueble rural y el reemplazo del mismo a través de la compra de acciones de otra sociedad que posee en su patrimonio otro inmueble también rural.
La posterior absorción de la sociedad cuyo paquete accionario se adquirió en primer término, constituye una situación ajena a la... >
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Resolución Nº 45/2007 (SDG TLI)
1 de junio de 2009
,por Crivella, Alejandro
{GASTOS DE MANTENIMIENTO Y FUNCIONAMIENTO DE AUTOMÓVILES. Personal que se desempeña en relación de dependencia con vehículo propio afectado a su labor}
BOLETÍN Nº 126 (A.F.I.P./D.G.I.) DE ENERO DE 2008
CONSULTA:
Consulta respecto de la deducción en el impuesto a las ganancias de los gastos en que incurre por el uso y mantenimiento de su vehículo afectado a la actividad –distribución de productos farmacéuticos– que desempeña bajo relación de dependencia.
Al respecto, aclara que su empleador –{“M.M.”} S.A.– tiene como actividad principal, la... >
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Resolución Nº 4/2008 (SDG TLI)
1 de junio de 2009
,por Crivella, Alejandro
{INMUEBLES DESTINADOS AL ALQUILER. Opción de venta y reemplazo}
BOLETÍN Nº 130 (A.F.I.P./D.G.I.) DE MAYO DE 2008
CONSULTA:
Se plantea si una sociedad anónima que tiene como única y principal actividad la de {“alquiler de inmuebles”}, se encuentra habilitada para ejercer la opción prevista por el artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, respecto de la enajenación de un inmueble destinado a alquiler desde el año 1993 y su reemplazo por otro bien destinado al mismo fin, afectando la utilidad de la venta del primero al costo del segundo.
RESPUESTA:... >
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