DictamenesArtículos de esta sección
IMPUTACIÓN AL BALANCE FISCAL DEL RESULTADO IMPOSITIVO ORIGINADO EN UN CONSORCIO DE COOPERACIÓN POR PARTE DE UN “SUJETO EMPRESA” BOLETÍN Nº 185 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2012 PLANTEO: Establecer el criterio a seguir para la imputación al período fiscal, de las rentas pertenecientes a una empresa participante de un Consorcio de Cooperación, que se originaran en la actividad desarrollada por este último, atento a las diferentes fechas de cierre de ejercicio de la entidad participante, respecto de la que corresponde al mencionado Consorcio. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En primer término, cabe (...) »» INICIAR SESIÓN COMPENSACIÓN Y/O BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA POR ACCEDER AL BENEFICIO JUBILATORIO. Tratamiento en el gravamen BOLETÍN Nº 185 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2012 PLANTEO: Definir el tratamiento que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias, a la “Bonificación Extraordinaria por Jubilación” establecida en el artículo 101 del Capítulo III del Convenio Colectivo de Trabajo Sectorial del Personal Profesional de los Establecimientos Hospitalarios y Asistenciales e Institutos de Investigación y Producción dependientes del Ministerio de Salud, que fueran percibidos en oportunidad de acceder (...) »» INICIAR SESIÓN RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL ARTÍCULO 8º DE LA LEY Nº 11.683. Secuencia del proceso tendiente a hacerla efectiva BOLETÍN Nº 184 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2012 PLANTEO: Establecer la secuencia que debe aplicar el Fisco, a fin de hacer efectiva la responsabilidad solidaria prevista por el artículo 8º de la Ley Nº 11.683, en el caso de administradores y/o socios de sociedades que han incumplido sus obligaciones tributarias. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En atención a la intervención solicitada a este servicio jurídico, corresponde en primer lugar reseñar la normativa involucrada en la (...) »» INICIAR SESIÓN SISTEMA DE PAGOS ORGANIZADOS. Alcance del hecho imponible BOLETÍN Nº 184 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2012 PLANTEO: Determinar el tratamiento a otorgar en el impuesto del título a los pagos realizados por una agencia de turismo al operador mayorista, mediante depósitos bancarios en la cuenta de este último, de fondos en efectivo recibidos de los pasajeros. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Sentado lo expuesto, este servicio jurídico procederá, a título de colaboración, a analizar a partir de la descripción de los hechos efectuada por la consultante, el tratamiento que corresponde otorgar en el (...) »» INICIAR SESIÓN FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS PARA LA CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLES. Sujeto pasivo. Beneficiarios fiduciantes y cesionarios de derechos. Renta imponible. Adjudicación y posterior venta de unidades a terceros BOLETÍN Nº 184 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2012 PLANTEO: Definir el tratamiento aplicable frente al gravamen, en el caso de fideicomisos constituidos para la construcción de inmuebles en los que se presenten situaciones mixtas de adjudicaciones de unidades a beneficiarios que a su vez califican de fiduciantes, y a otros que sólo revisten la calidad de simples beneficiarios por su (...) »» INICIAR SESIÓN TRABAJO PERSONAL BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA. Indemnización por traslado de un empleado BOLETÍN Nº 184 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2012 PLANTEO: Determinar el tratamiento que cabe otorgar en el impuesto a las ganancias, a las sumas percibidas por personal aduanero en concepto de “indemnización por traslado”, conforme a las previsiones del convenio colectivo de trabajo que rige la actividad. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En primer término, corresponde puntualizar que en la Convención Colectiva aludida, bajo el título de “Compensación por traslado y desarraigo”, se regulan las condiciones que (...) »» INICIAR SESIÓN REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS. Rechazo fiscal. Gravabilidad de los resultados originados en las transferencias de bienes involucradas en el proceso. Consultas varias BOLETÍN Nº 184 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2012 PLANTEO: Establecer cuáles son los efectos fiscales que derivan de considerar a una reorganización empresaria no encuadrada dentro de los términos del artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias y sus normas concordantes del Decreto Reglamentario. En particular, se desea conocer: a) Cuál es el sujeto en cabeza del cual debe hacerse efectiva la pretensión fiscal. b) El (...) »» INICIAR SESIÓN CATEGORIZACIÓN DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS. Socios no gerentes de S.R.L. y socios no administradores de sociedades de profesionales BOLETÍN Nº 183 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2012 PLANTEO: Establecer cuáles son los ingresos que resultan computables a los fines de la categorización anual en el régimen de trabajadores autónomos, a los socios no gerentes de Sociedades de Responsabilidad Limitada, que a su vez cumplen funciones técnico–administrativas bajo relación de dependencia para la sociedad, como así también a los socios no administradores de sociedades civiles de profesionales que se encuentren (...) »» INICIAR SESIÓN FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS PARA LA CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLES. Sujeto pasivo. Beneficiarios fiduciantes y cesionarios de derechos BOLETÍN Nº 184 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2012 PLANTEO: Definir el tratamiento aplicable frente al gravamen, en el caso de fideicomisos constituidos para la construcción de inmuebles en los que se presenten situaciones mixtas de adjudicaciones de unidades a beneficiarios que a su vez califican de fiduciantes, y a otros que sólo revisten la calidad de simples beneficiarios por su condición de cesionarios de derechos. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ...se procederá (...) »» INICIAR SESIÓN GARANTÍA DE “NO AUTOINCRIMINACIÓN”. Documentación obrante en un proceso penal no tributario BOLETÍN Nº 183 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2012 PLANTEO: Determinar si a los fines de verificar el cumplimiento de obligaciones tributarias, resulta factible utilizar la documentación obrante en un Juzgado Penal en el que se investiga un delito no tributario, cuando la misma fuera aportada al Fisco por el Juez de la causa. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En orden a la intervención requerida corresponde formular las consideraciones que siguen. …en cuanto al tema traído a estudio, corresponde advertir que (...) »» INICIAR SESIÓN LEY Nº 25.345 (ANTIEVASIÓN). Intimaciones cursadas por el Fisco en virtud de dicha norma BOLETÍN Nº 183 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2012 PLANTEO: Establecer los procedimientos que resultan aplicables con relación a la intimación de gravámenes, en los casos que sean operativas las normas de la Ley Nº 25.345 (Ley Antievasión). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Sobre el particular, cabe señalar que a fojas ... a ..., la División Revisión ..., y a fojas ... a ... la División Jurídica de la Dirección Regional de origen, expresan una serie de interrogantes originados a partir de la aplicación de las (...) »» INICIAR SESIÓN RESTITUCIÓN DEL GRAVAMEN EN EXCESO RETENIDO POR UN AGENTE DE RECAUDACIÓN. Legitimación para accionar. Procedimiento. Plazos de prescripción BOLETÍN Nº 183 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2012 PLANTEO: Establecer quién cuenta con la legitimación activa para entablar la acción de repetición y/o devolución del impuesto a las ganancias ingresado en exceso, en el caso de que el Fisco admita la deducción de un determinado concepto que no ha sido computado en la determinación tributaria del contribuyente, cuando el impuesto hubiese sido liquidado por un agente de retención (empleador). Pronunciarse (...) »» INICIAR SESIÓN EJERCICIO DE LA OPCIÓN DE VENTA Y REEMPLAZO. Extemporaneidad. Diferencias entre los valores de venta y de compra. Sociedad conyugal BOLETÍN Nº 183 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2012 PLANTEO: Establecer el tratamiento que corresponde otorgar al ejercicio extemporáneo de la opción prevista en el artículo 14 de la Ley Nº 23.905, en el marco del impuesto a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas. Definir, asimismo, cuál es el encuadre que debería asignarse a los efectos de la retención del gravamen, al caso en que el precio de venta del inmueble a reemplazar resulte (...) »» INICIAR SESIÓN SOCIEDADES DE HECHO CON OBJETO COMERCIAL Y/O CIVIL. Fallecimiento de uno o más integrantes. Efectos societarios y tributarios BOLETÍN Nº 183 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2012 PLANTEO: Determinar el tratamiento que cabe asignar ante los gravámenes del asunto, al caso de una sociedad de hecho conformada por tres socios, ante el fallecimiento de uno o más de sus integrantes. Asimismo, se solicita establecer el carácter comercial o civil de la actividad agropecuaria desplegada por la sociedad durante su funcionamiento. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En orden a la intervención requerida y, de (...) »» INICIAR SESIÓN RESPONSABILIDAD SUSTITUTIVA. Anticipos ingresados por el contribuyente antes de abandonar su condición de sujeto domiciliado en el país. Improcedencia de la compensación BOLETÍN Nº 183 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2012 PLANTEO: Evaluar la procedencia de computar contra el impuesto determinado por un responsable sustituto del gravamen, los anticipos oportunamente ingresados por el sujeto pasivo con anterioridad a la pérdida de su condición de contribuyente domiciliado en el país. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El análisis de la cuestión sometida a consulta, lleva a formular las consideraciones que (...) »» INICIAR SESIÓN CRÉDITOS HIPOTECARIOS. Alcance de la deducción prevista por el artículo 81, inciso a) de la ley BOLETÍN Nº 183 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2012 PLANTEO: Establecer el alcance de la deducción prevista por el artículo 81, inciso a) de la ley del gravamen, con relación a los intereses de créditos hipotecarios otorgados para la compra, construcción o mejora de inmuebles destinados a casa–habitación. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En orden a la intervención requerida, corresponde señalar que el artículo 81, inciso a) de la Ley de Impuesto a las Ganancias prevé que las personas físicas y sucesiones (...) »» INICIAR SESIÓN APORTES A CAJAS COMPENSADORAS DE SEGURIDAD SOCIAL. Deducción del gravamen BOLETÍN Nº 183 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2012 PLANTEO: Determinar si resulta procedente la deducción de los aportes obligatorios realizados por un trabajador, a la Caja Compensadora instituida entre la ex Administración Nacional de Aduanas y el Sindicato Único del Personal de Aduanas de la República Argentina, en el marco de un convenio de corresponsabilidad gremial. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En primer término, corresponde puntualizar que este servicio jurídico ha emitido opinión con relación a la temática sometida (...) »» INICIAR SESIÓN PENSIONES NO CONTRIBUTIVAS. Origen en el trabajo personal. Encuadre frente al gravamen BOLETÍN Nº 182 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2012 PLANTEO: Definir el tratamiento frente al impuesto a las ganancias de las “pensiones no contributivas” percibidas por beneficiarios de las Leyes Nros. 24.018, 21.607 y 21.540. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: La Ley de Impuesto a las Ganancias enumera en su artículo 79, aquellas rentas que se originan en el trabajo personal de los sujetos pasivos del impuesto. La doctrina ha expresado que en la primera y segunda categorías, la composición económica primaria de (...) »» INICIAR SESIÓN LICENCIAS DE USO DE “SOFTWARE”. Fuente de la renta. Impuestos análogos tributados en el exterior. Cómputo como pago a cuenta del gravamen local BOLETÍN Nº 182 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2012 PLANTEO: Establecer la fuente de la renta correspondiente a un contrato de licencia de utilización de un “software” informático, llevado a cabo por una empresa argentina para su utilización por parte de una firma peruana. En función a las conclusiones a las que se arribe, determinar si resulta computable como pago a cuenta del impuesto a las ganancias local, las retenciones que son practicadas por la (...) »» INICIAR SESIÓN SOCIEDAD DE PROFESIONALES. Carácter civil o comercial de la actividad. Encuadramiento en el régimen BOLETÍN Nº 176 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2012 PLANTEO: Determinar si resulta procedente que una sociedad civil de profesionales se inscriba en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, a los fines de prestar los servicios inherentes a su especialidad. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: De acuerdo al artículo 2º del Anexo de la Ley Nº 26.565 –Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes Monotributo– se define como pequeño contribuyente “...a las personas físicas que realicen venta de (...) »» INICIAR SESIÓN EXPORTACIÓN DE SERVICIOS. Prestaciones consistentes en la búsqueda de potenciales clientes y estudios de mercado para una empresa extranjera que exporta a la Argentina BOLETÍN Nº 173 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2011 PLANTEO: Determinar el alcance de la exclusión del artículo 1º, inciso b), segundo párrafo de la ley del gravamen, respecto de los servicios prestados por un sujeto residente en la República Argentina, a una empresa del extranjero que desea exportar sus productos a nuestro país, consistentes en la búsqueda de potenciales clientes y la recopilación de información sobre el mercado (...) »» INICIAR SESIÓN SERVICIOS DE ASESORAMIENTO MÉDICO–LEGAL A ASEGURADORAS DE RIESGOS DE TRABAJO (A.R.T.). Exención del artículo 7º, inciso h), apartado 7 de la ley BOLETÍN Nº 173 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2011 PLANTEO: Definir si los servicios prestados por profesionales de la salud a las Aseguradoras de Riesgos de Trabajo, consistentes en asesoramiento médico–legal en el marco de juicios en los que las Aseguradoras de Riesgos de Trabajo son parte, se hallan alcanzados por la exención del artículo 7º, inciso h), apartado 7 de la ley del gravamen. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: La Ley Nº 24.557, regulatoria del (...) »» INICIAR SESIÓN VENTA DE LIBROS EN FORMATO NO TRADICIONAL. Alcance de la franquicia del artículo 7º, inciso a) de la ley del gravamen BOLETÍN Nº 173 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2011 PLANTEO: Establecer el alcance de la exención del artículo 7º, inciso a) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, respecto de la venta de libros a través de un sitio web, al que accede el adquirente para su lectura o descarga en un procesador personal. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: …cabe señalar que el artículo 7º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado dispone que “Estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley, las (...) »» INICIAR SESIÓN SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD. Definición a partir de la sanción de la Ley Nº 26.565 y la posterior reglamentación de la norma BOLETÍN Nº 169 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2011 PLANTEO: Determinar, frente al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes regulado por la Ley Nº 26.565, cuál es el alcance del parámetro “superficie afectada a la actividad” aplicable a un responsable del gravamen dedicado a la elaboración de pan, que cuenta con un espacio físico destinado a la atención al público, más otro, afectado al sector productivo (conocido como “cuadra”). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En (...) »» INICIAR SESIÓN CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN SUSCRIPTOS POR LA REPÚBLICA ARGENTINA. Tasas aplicables. Límites a la imposición. Supremacía de los tratados sobre la ley doméstica BOLETÍN Nº 169 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2011 PLANTEO: Establecer cuál es el límite que debe aplicarse a la retención en la fuente, respecto de los pagos realizados al exterior en concepto de regalías, teniendo en cuenta lo previsto por el artículo 12 del Convenio suscripto entre la República Argentina y el Reino de Suecia, tendiente a evitar la doble imposición en el gravamen del asunto. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En ese (...) »» INICIAR SESIÓN |
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