Jurisprudencia
Artículos de esta sección
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PRÉSTAMOS GARANTIZADOS. Exención del Decreto Nº 1.387/2001
BOLETÍN Nº 152 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2010
CONSULTA:
Se consulta acerca de si la exención conferida por el artículo 21 del Decreto Nº 1.387/2001, subsiste en los casos en que por diferentes razones se obtuvo la restitución de los títulos públicos “subyacentes” a los préstamos garantizados oportunamente canjeados.
RESPUESTA:
Frente al nuevo acuerdo que se configura con la restitución de los títulos públicos subyacentes a los préstamos garantizados subsiste la franquicia establecida en el artículo 21 del Decreto Nº 1.387/2001, que sólo (...)
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CRÍA DE POLLOS PARA TERCEROS. Encuadre como actividad primaria
BOLETÍN Nº 151 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2010
PLANTEO:
Establecer el carácter que asume la actividad consistente en la cría de pollos para terceros, a efectos de determinar su consideración como una locación o prestación de servicios o como una actividad agropecuaria frente al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
En primer lugar, haremos una breve reseña de la normativa referida al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes –Monotributo– el cual establece un régimen tributario (...)
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ALQUILERES GRAVADOS. Indemnización por la rescisión de un contrato
BOLETÍN Nº 152 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2010
CONSULTA:
La contribuyente del asunto consulta el tratamiento en el impuesto al valor agregado que corresponde otorgar a la suma que percibirá de su locataria en concepto de indemnización por la rescisión de un contrato de alquiler gravado por el tributo.
RESPUESTA:
Se concluyó que atento a que el pago por el cual se consulta no se sucede a condición de una prestación brindada por la consultante, sino que mediante el mismo la locataria resarce a la locadora por su decisión de (...)
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CARGOS ADICIONALES POR PROGRAMA DE USO RACIONAL DE LA ENERGÍA ELÉCTRICA (P.U.R.E.E.). Tratamiento en el gravamen
BOLETÍN Nº 152 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2010
CONSULTA:
Se consultó el tratamiento aplicable en el impuesto al valor agregado respecto de los cargos adicionales y bonificaciones provenientes del Programa de Uso Racional de la Energía Eléctrica establecido por el ex Ministerio de Infraestructura, Vivienda y Servicios Públicos de la Provincia de Buenos Aires mediante la Resolución Nº 281/2005.
RESPUESTA:
Al respecto, se indicó que los citados cargos y bonificaciones reúnen las (...)
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“ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS c/INTERCORP S.R.L. s/EJECUCIÓN FISCAL”
FALLO DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN - JUNIO, 15 DE 2010
Voto de la mayoría: Dres. Ricardo Luis Lorenzetti, Carlos S. Fayt, Juan Carlos Maqueda y E. Raúl Zaffaroni
Voto en disidencia: Dra. Elena I. Higthon de Nolasco, Enrique S. Petracchi y Carmen M. Argibay
1. Es imprescindible recordar que una de las consecuencias derivadas de la “separación de poderes” o “distribución” de los poderes, principio fundamental de nuestra estructura política y organización jurídica es que corresponde a los (...)
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VIÁTICOS PERCIBIDOS POR PILOTOS AÉREOS POR VUELOS DE CABOTAJE. Tratamiento en el gravamen
BOLETÍN Nº 151 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2010
PLANTEO:
Establecer el tratamiento que corresponde otorgar en el impuesto a las ganancias, a los viáticos por vuelos de cabotaje que perciben los pilotos de la empresa Austral Líneas Aéreas Cielos del Sur S.A., conforme al Convenio Colectivo de Trabajo que los regula.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
Así corresponde en primer lugar observar que mediante el artículo 99 de la ley del gravamen se derogaron “...todas las disposiciones contenidas en leyes nacionales (...)
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CESIONES DE CHEQUES DE PAGOS DIFERIDOS A ENTIDADES FINANCIERAS. Base imponible del tributo
BOLETÍN Nº 146 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2009
PLANTEO:
Se consulta el tratamiento que corresponde dispensar en el impuesto a la ganancia mínima presunta al crédito originado en una cesión de cheques de pago diferido, en la cual el cedente asume la obligación de pago ante la entidad financiera cesionaria en el supuesto de incumplimiento del emisor de los documentos, y simultáneamente registra una acreencia a su favor con el deudor principal, como contrapartida de esa contingencia. Concretamente (...)
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INDEMNIZACIONES POR DAÑOS Y PERJUICIOS. Intereses resarcitorios
BOLETÍN Nº 151 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2010
PLANTEO:
Determinar el tratamiento que se debe dispensar a los intereses originados en el pago diferido de subsidios adeudados por la Provincia de Mendoza a una empresa concesionaria del servicio público de agua potable.
Definir también cuál sería el encuadre de las indemnizaciones por daños y perjuicios abonados al concesionario por incumplimientos contractuales incurridos por la Provincia.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
Sobre el particular, esta Asesoría analizó las cuestiones (...)
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FISCO NACIONAL – A.F.I.P. c/ASOCIACIÓN DE TRABAJADORES DE LA SANIDAD DE BAHÍA BLANCA s/EJECUCIÓN FISCAL
FALLO DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN OCTUBRE, 9 DE 2009
Magistrados: Dres. Ricardo Luis Lorenzetti, Elena I. Highton de Nolasco, Juan Carlos Maqueda y E. Raúl Zaffaroni
1. Debe considerarse definitiva la decisión que desestimó la defensa de prescripción opuesta por la demandada en un juicio de apremio ya que el agravio que de ello resulta no puede ser revisado en trámite ulterior, donde aquella defensa no sería ya admisible.
2. La suspensión de la prescripción es un (...)
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“ZORITA, JORGE MÁXIMO s/QUIEBRA”
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES, 10/09/2008
La Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires, en autos caratulados “Zorita, Jorge Máximo s/Quiebra” en fallo del 10 de septiembre de 2008, confirmó la decisión de la Alzada de mantener la remoción del síndico y su inhabilitación por cuatro años para ejercer tal función, en razón de la tardanza en que incurrió el profesional para llevar adelante la subasta de los bienes.
Texto del Fallo
ACUERDO
En la Ciudad de La Plata, a 10 de septiembre de 2008, habiéndose establecido, de (...)
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“AGROCEFER S.A. s/CONCURSO PREVENTIVO”
CÁMARA DE APELACIONES DE MERCEDES, 19/05/2010
La Cámara de Apelaciones de Mercedes, Sala Tercera, en fallo del 19 de mayo de 2010, en autos caratulados “Agrocefer S.A. s/Concurso Preventivo” sostuvo que en el caso de marras, no se da el presupuesto básico para la apertura del concurso preventivo, que es la cesación de pagos. Entiende que las causales invocadas por el deudor al momento de peticionar el concurso preventivo no reúnen los requisitos de desequilibrio entre los compromisos exigibles y los medios disponibles para enfrentarlos; cuando estos (...)
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COMPRAS A MONOTRIBUTISTAS POR PARTE DE UN SUJETO INSCRIPTO EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Límites a su deducción. Base de cálculo de los porcentuales máximos deducibles
BOLETÍN Nº 146 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2009
PLANTEO:
Se consulta si a los fines de la deducción de gastos respaldados por comprobantes emitidos por monotributistas, los límites porcentuales que dispone la legislación del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes deben computarse en función al “total” de compras, locaciones o prestaciones correspondientes a un mismo ejercicio fiscal, o si tales porcentajes deben (...)
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LOCACIONES DE INMUEBLES POR PARTE DE ENTIDADES RELIGIOSAS. Alcance de la exención prevista en la Ley Nº 16.656
BOLETÍN Nº 145 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2009
PLANTEO:
Establecer si resulta procedente aplicar la dispensa prevista en el artículo 3º de la Ley Nº 16.656, respecto de la locación de un inmueble llevada a cabo por una institución religiosa que cuenta con el reconocimiento de exención del impuesto a las ganancias en virtud del artículo 20, inciso e) de la ley del tributo.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
Cabe señalar que si bien no se han aportado datos al respecto, según la consulta (...)
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CONCESIÓN DE SISTEMA DE ESTACIONAMIENTO. Incumplimiento contractual del concedente. Indemnización e intereses. Tratamiento en el gravamen
BOLETÍN Nº 146 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2009
PLANTEO:
Definir el tratamiento frente al gravamen de una indemnización percibida por una empresa, en virtud del incumplimiento de un Municipio a diversas cláusulas de un contrato de concesión vinculado con el sistema de estacionamiento en la Ciudad de Paraná.
Establecer también cuál sería el encuadre que correspondería otorgar a los intereses derivados de la misma.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
...cabe ahora (...)
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CONSTRUCCIÓN DE ABERTURAS CON SU COLOCACIÓN EN OBRA. Alícuota aplicable
BOLETÍN Nº 146 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2009
CONSULTA:
Una empresa que realiza una locación de obra consistente en la fabricación de aberturas metálicas conforme planos y especificaciones en su propio taller y su posterior colocación y ajuste en el edificio consulta el tratamiento aplicable en el impuesto al valor agregado.
RESPUESTA:
Se concluyó que, dado que se trata del hecho imponible a que alude el inciso c) del artículo 3º de la ley del gravamen, la totalidad del precio neto de la locación se encuentra (...)
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CESIÓN DE DERECHO DE USO. Encuadre frente al gravamen
BOLETÍN Nº 146 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2009
CONSULTA:
La cooperativa del asunto consulta el tratamiento en el impuesto al valor agregado que corresponde otorgar al convenio mediante el cual confiere a una empresa de televisión por cable el uso de los postes y/o ménsulas de la red de distribución de energía de su propiedad, para el tendido de cables de la red externa de distribución de señales del CCTV –circuito cerrado de televisión–, percibiendo por dicho uso un importe mensual superior a mil quinientos pesos ($ 1.500).
Se indicó (...)
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BAHÍA BLANCA PLAZA SHOPPING S.A.
FALLO DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN - MARZO, 23 DE 2010
Magistrados: Dres. Ricardo Luis Lorenzetti, Elena I. Highton de Nolasco, Enrique S. Petracchi, Juan Carlos Maqueda, E. Raúl Zaffaroni y Carmen M. Argibay.
1. La Ley de Impuesto al Valor Agregado no limita el carácter de empresa constructora al sujeto que construye sobre inmueble propio para vender lo construido, pues lo reconoce también a quien lo hace para lucrar comercialmente con la explotación de la obra.
2. El artículo 5º del decreto reglamentario de la Ley de Impuesto al Valor (...)
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“PÁEZ, LEONARDO Y SALINAS DE PÁEZ, LUISA. SUCESIÓN”
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES, 30/08/2010
La Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires, en la Causa Nº 103.430, “Páez, Leonardo y Salinas de Páez, Luisa. Sucesión”, sostuvo, con fecha 30 de agosto de 2010, el valor probatorio de la pericia caligráfica practicada en autos, que determinó que el testamento ológrafo origen del sucesorio, no fue confeccionado en su totalidad de puño y letra del testador y, que el mismo carece de fecha; manifestando asimismo que la pericia en cuestión ha sido debidamente fundada (...)
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PENSIÓN HONORÍFICA A VETERANOS DE GUERRA. Tratamiento en el gravamen
BOLETÍN Nº 145 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2009
PLANTEO:
Se consulta si corresponde practicar la retención del impuesto a las ganancias, sobre las sumas que un veterano de guerra percibe del Estado Nacional y del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
En primer término cabe destacar que mediante la Ley Nº 23.848, se otorgó una pensión de guerra a los ex–soldados conscriptos de las fuerzas armadas que hayan estado destinados en el Teatro de Operaciones Malvinas (TOM) o entrado efectivamente (...)
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RESULTADO ORIGINADO EN LA TRANSFERENCIA DE ACCIONES DE UNA EMPRESA DEL EXTERIOR. Ganancias de fuente extranjera. Determinación del costo computable
BOLETÍN Nº 145 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2009
PLANTEO:
Establecer el tratamiento que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias, al resultado obtenido por una sociedad anónima residente en el país como consecuencia de la enajenación de acciones emitidas por una empresa del exterior, requiriendo específicamente que se precise la metodología aplicable a los fines de determinar el costo computable de las mismas.
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JARDINES DE INFANTES Y GUARDERÍAS. Alcance de la exención del artículo 7º, inciso h), apartado 3 de la ley
BOLETÍN Nº 145 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2009
PLANTEO:
Definir el alcance de la franquicia establecida por el artículo 7º, inciso h), apartado 3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, a los efectos de establecer el encuadre correspondiente a la prestación de servicios de guardería y jardín materno infantil para niños de cero (0) a cuatro (4) años.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
La Ley de Impuesto al Valor Agregado en el artículo 7º, inciso h), apartado 3) establece que se encuentran exentos (...)
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INDEMNIZACIÓN POR INCUMPLIMIENTO A UN CONTRATO DE CONCESIÓN
BOLETÍN Nº 145 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2009
Una indemnización por daños y perjuicios por incumplimiento de los términos de los contratos de una concesión no se encuentra alcanzada por el impuesto al valor agregado, no desvirtuándose dicha conclusión por el hecho de que el monto del resarcimiento se calcule en función de los ingresos que la demandante dejó de percibir por culpa del incumplimiento de los términos del citado acuerdo.
Los intereses que se abonen junto con el pago de dicha indemnización tampoco se encuentran alcanzados (...)
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“CONSUMIDORES ARGENTINOS c/EN – PEN – DECRETO Nº 558/2002 –SS– LEY Nº 20.091 s/AMPARO LEY Nº 16.986”
FALLO DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN MAYO, 19 DE 2010
Voto de la mayoría: Dres. Ricardo Luis Lorenzetti, Carlos S. Fayt, y Dr. E. Raúl Zaffaroni.
Por su voto (disidencia de fundamento): Dres. Elena I. Highton de Nolasco, Enrique Santiago Petracchi, Juan Carlos Maqueda y Carmen M. Argibay
1. La interpretación de la Constitución Nacional, en cuanto regula decretos de necesidad y urgencia, debe ajustarse a los principios del estado constitucional.
2. La convención reformadora de (...)
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MULTAS POR INCUMPLIMIENTO A UN CONTRATO DE CONCESIÓN
BOLETÍN Nº 144 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2009
CONSULTA:
Se consulta el tratamiento tributario que cabe dispensar en el impuesto a las ganancias a las sumas abonadas en conceptos de multas impuestas por el Órgano de Control de Concesiones Viales (OCCOVI), como consecuencia del incumplimiento de diversas disposiciones previstas en el pliego de Condiciones Particulares para la Concesión de Obras Viales y de Precalificación oportunamente elaborado por la Dirección Nacional de Vialidad.
Aclara que, la cuestión sometida a consulta radica (...)
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VENTA DE ACCIONES. Ganancia de fuente extranjera para sujetos comprendidos en la tercera categoría
BOLETÍN Nº 144 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2009
CONSULTA:
Se consulta sobre el tratamiento tributario que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias al ingreso obtenido por la enajenación de acciones de una empresa del exterior, requiriendo específicamente que se precise la metodología aplicable a los fines de determinar el costo computable de las mismas.
RESPUESTA:
Se arribaron a las siguientes conclusiones:
Las diferencias de cambio originadas en la variación de la cotización (...)
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