Jurisprudencia
Artículos de esta sección
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REGULARIZACIÓN DE UNA SOCIEDAD DE HECHO. Implicancias frente al impuesto a las ganancias
BOLETÍN Nº 133 (A.F.I.P./.D.G.I.) – AGOSTO DE 2008
PLANTEO:
Evaluar las implicancias en el impuesto a las ganancias derivadas de un proceso de regularización, por el cual una sociedad de hecho se transforma en una sociedad de alguno de los tipos previstos por la Ley Nº 19.550.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
... cabe aludir al primer párrafo del artículo 22 de la Ley Nº 19.550 y sus modificaciones, el cual contempla que: “La regularización se produce por la adopción de uno de los tipos previstos en esta ley. No (...)
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OPCIÓN DE VENTA Y REEMPLAZO. Venta de inmueble destinado a la locación por parte de un sujeto empresa
BOLETÍN Nº 133 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2008
PLANTEO:
Establecer si resulta viable la opción prevista por el artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, respecto de la enajenación de un inmueble afectado al alquiler y su reemplazo por otro al que se le dará el mismo destino.
A tales fines, el consultante informa que se dedica a la explotación de inmuebles de su propiedad, encontrándose inscripto ante la Administración Federal de Ingresos Públicos bajo el Código de Actividad 701010. (...)
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EXENCIONES SUBJETIVAS. Entidades amparadas por el artículo 3º, inciso d), de la Ley Nº 16.656
BOLETÍN Nº 134 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2008
PLANTEO:
Analizar el encuadre que corresponde otorgar en el impuesto al valor agregado, a una entidad religiosa que lleva a cabo una actividad agropecuaria en campos propios recibidos en donación, con el propósito de la posterior comercialización de los granos producidos.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
En relación con la consulta realizada, cabe citar la Actuación Nº .../2001 (DI ATEC), en la que se analizaron las exenciones de que gozan los institutos (...)
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RÉGIMEN DE CONSULTA VINCULANTE. Restricciones. Contribuyentes y responsables sometidos a procesos de fiscalización. Resolución General Nº 1948 (A.F.I.P.)
BOLETÍN Nº 133 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2008
PLANTEO:
Definir si procede interponer una consulta vinculante en los términos del artículo agregado a continuación del artículo 4º de la Ley Nº 11.683, en el caso en que la materia sobre la cual versa la consulta esté ligada a la actuación del presentante como agente de retención del impuesto a las ganancias, y se verifique simultáneamente que dicho sujeto se halla sometido a un proceso de (...)
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“BASSO, HÉCTOR EDGARDO c/SEDESA S.A. s/CONSIGNACIÓN”
CÁMARA DE APELACIONES EN LO CIVIL Y COMERCIAL DE AZUL, SALA II, DEL 29/12/2009
La Excma. Cámara de Apelaciones Civil y Comercial de Azul, Sala II, en autos caratulados “Basso, Héctor Edgardo c/SEDESA S.A. s/Consignación”, en fallo del 29 de diciembre de 2009, sostuvo que la suma depositada en consignación, pertenece al consignante en caso de desistimiento de la demanda de pago por consignación, ya que mientras la consignación no haya sido aceptada o declarada válida, los fondos depositados continúan a disposición del deudor, no pudiendo sin su (...)
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PERSONA FÍSICA QUE SE DESEMPEÑA COMO AUTOR Y EDITOR DE LIBROS DE TEXTO. Tratamiento de las rentas
BOLETÍN Nº 133 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2008
PLANTEO:
Establecer el encuadre que corresponde otorgar en el gravamen a las rentas obtenidas por una persona física en su doble calidad de autor y editor de sus propias obras (libros de texto).
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
Descripta que fuera la cuestión bajo análisis, seguidamente se abordará el tratamiento tributario que corresponde dispensarle a la luz de la normativa que gobierna la especie.
En primer lugar, es dable recordar que mediante la (...)
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DOMICILIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Sujeto residente en el extranjero al 31 de diciembre. Incidencia del gravamen
BOLETÍN Nº 132 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2008
PLANTEO:
Establecer cuál es el tratamiento que se le debe otorgar en el gravamen a una persona física que manifiesta haber perdido su condición de residente en la República Argentina al 31 de diciembre de un determinado período fiscal. En otros términos, la cuestión a dilucidar está vinculada con el domicilio que debe ser considerado a los fines de determinar la incidencia del impuesto sobre los bienes personales.
FUNDAMENTOS DEL (...)
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SERVICIOS DE TRANSMISIÓN DE DATOS VÍA INTERNET. Cargos facturados en concepto de “baja anticipada de la prestación”. Tratamiento frente al gravamen
BOLETÍN Nº 132 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2008
PLANTEO:
Definir el encuadre frente al tributo de los cargos facturados en concepto de “baja anticipada de la prestación”, respecto de un contribuyente dedicado a brindar servicios de transmisión de datos –internet–.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
Previo al análisis de la cuestión planteada se considera oportuno remitirnos a los términos y condiciones contenidos en el modelo de “Solicitud de Servicio” que en (...)
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Responsables inscriptos. Fallecimiento del responsable. Continuación de la actividad
BOLETÍN Nº 133 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2008
PLANTEO:
Determinar quién resulta obligado a inscribirse en el impuesto al valor agregado a partir del fallecimiento de un responsable, cuando los herederos continúan con la explotación (comercial, industrial, agropecuaria) que ejercía el causante, teniendo en cuenta a tales efectos la interpretación emanada de los Dictámenes Nros. 53/97 (D.A.L.), 64/2002 (DI ASLE) y 60/2003 (DI ASLE).
FUNDAMENTOS Y CONCLUSIONES DEL DICTAMEN:
En (...)
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“CESOP c/CRESPO RAMÓN Y OTRO s/SUMARIO”
CÁMARA DE APELACIONES CIVIL Y COMERCIAL DE DOLORES, DEL 08/10/2009
Con fecha 8 de octubre de 2009, la Cámara de Apelaciones Civil y Comercial de Dolores, en autos caratuladosa “Cesop c/Crespo Ramón y Otro s/Sumario” rechazó el recurso de apelación interpuesto y confirmó la sentencia de la instancia de grado, que ordena realizar la cesión del boleto de compraventa en subasta, mediante escritura pública, en virtud de lo dispuesto por el artículo 1.184, inciso 1), del Código Civil, sosteniendo que si bien no existe impedimento legal alguno para la cesión de los (...)
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Autos: “AFIP c/ Carrera, Damián Bruno s/ Ejecución Fiscal” Corte Suprema de Justicia de la Nación - 5.05.09
Hechos: La Excma. Corte Suprema de Justicia de la Nación, en un fallo destacable, con remisión al Dictamen de la Procuradora Fiscal, hizo lugar al Recurso extraordinario interpuesto por la demandada en un juicio de ejecución fiscal y declaró inaplicable al caso, el plazo de suspensión dispuesto por el art. 10 de la ley 24.587 el 22 de noviembre de 1995 —que suspendió por un año el plazo de prescripción de las acciones y poderes fiscales para determinar y exigir el pago de tributos— por (...)
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Autos: “COMPAÑÍA MICROÓMNIBUS LA COLORADA S.A.C.I. c/ BUENOS AIRES, PROVINCIA DE s/ acción declarativa de inconstitucionalidad” C.S.J.N. 28.07. 2009
Hechos: La Corte Suprema de Justicia de la Nación admitió su competencia en instancia originaria en una demanda promovida, por una empresa de transporte de pasajeros contra la Provincia de Buenos Aires, en los términos del art. 322 del C.P.C.C.N., con el objeto que se declare la inconstitucionalidad de la pretensión fiscal de querer cobrar el impuesto a los Ingresos Brutos correspondiente al período fiscal 2003. Para así decidir el Máximo (...)
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BASE IMPONIBLE DEL GRAVAMEN. Créditos. Impuesto a la ganancia mínima presunta ingresado, computable como pago a cuenta del impuesto a las ganancias
BOLETÍN Nº 130 (A.F.I.P./D.G.I.) - MAYO DE 2008
PLANTEO:
Establecer cuál es el tratamiento que se debe dispensar a los fines de determinar la base imponible del gravamen, al crédito originado en el propio impuesto a la ganancia mínima presunta ingresado, susceptible de ser imputado en el futuro como pago a cuenta del impuesto a las ganancias.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
... cabe recordar que a través de la sanción de la Ley Nº 25.063 se dispuso la (...)
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FIDEICOMISO INMOBILIARIO. Tratamiento frente al gravamen
BOLETÍN Nº 131 (A.F.I.P./D.G.I.) - JUNIO DE 2008
PLANTEO:
Establecer el tratamiento que corresponde otorgar en el gravamen, a un fideicomiso constituido con el fin de construir viviendas que serán asignadas a familias de escasos recursos, quienes se constituyen en fiduciantes y beneficiarios conforme a las pautas fijadas en el contrato respectivo.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
Previo a abocarnos al análisis de la cuestión planteada, resulta oportuno describir brevemente las principales cláusulas contractuales del negocio jurídico que (...)
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FUNDACIONES. Venta de cosas muebles recibidas como donación
BOLETÍN Nº 131 (A.F.I.P./D.G.I.) - JUNIO DE 2008
PLANTEO:
Definir el tratamiento que se debe otorgar en el impuesto al valor agregado a las ventas realizadas por una fundación, de cosas muebles que había previamente recibido en donación.
FUNDAMENTOS Y CONCLUSIONES DEL DICTAMEN:
Al respecto, en esta nueva oportunidad el área legal consideró mediante Act. Nº .../2007 (DI ALIR) conformada mediante Nota Nº ... (S.D.G. A.S.J.) que: “En ocasión de la Act. Nº .../2007 (DI ALIR), conformada por la Nota Nº ... (DI ALIR) se ha emitido opinión (...)
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CRÉDITO FISCAL. Restricciones para su cómputo. Gastos de hotelería
BOLETÍN Nº 132 (A.F.I.P./D.G.I.) - JULIO DE 2008
PLANTEO:
Establecer la procedencia de computar como crédito fiscal el gravamen originado en gastos de alojamiento del personal de una empresa, considerando que dichas prestaciones de hotelería se hallan vinculadas con las actividades gravadas que la firma ejecuta en el interior del país.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
En cuanto a la legislación aplicable, cabe señalar que el artículo 12, inciso a), segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado dispone que “Sólo darán lugar a (...)
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MONTO DE LAS PERCEPCIONES DISPUESTAS POR LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 3431 (D.G.I.). Cómputo como pago a cuenta de la declaración jurada. Improcedencia
BOLETÍN Nº 134 (A.F.I.P./D.G.I.) - SEPTIEMBRE DE 2008
PREGUNTA:
Siendo el saldo técnico de la declaración jurada de I.V.A. de un contribuyente por el período fiscal 06/2008 a favor de la A.F.I.P., para el caso que durante el período fiscal 07/2008 se le hubieran practicado importantes percepciones del gravamen en la Aduana (Resolución General Nº 3431 – D.G.I.), se inquiere sobre la posibilidad de imputar dichas percepciones como pagos a cuenta en la (...)
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CANCELACIÓN DE INSCRIPCIÓN. CESE DE ACTIVIDAD GRAVADA. Venta de bienes vinculados a la actividad. Requisito. Resolución General Nº 3655 (D.G.I.), artículo 6º, inciso a)
BOLETÍN Nº 134 (A.F.I.P./D.G.I.) - SEPTIEMBRE DE 2008
PREGUNTA:
Un contribuyente que desarrollaba hasta el 31/05 una actividad gravada en I.V.A. y que a partir del 01/06 cambió tal actividad por otra exenta en ese gravamen, teniendo a la venta un vehículo utilitario de su anterior quehacer, ¿podrá darse de baja en I.V.A. antes de vender dicho vehículo?
RESPUESTA:
Atento a que el artículo 6º, inciso a), de la Resolución General Nº (...)
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“GRAMEEN S.A. c/BANCO DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES s/DAÑOS Y PERJUICIOS”
CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CIVIL Y COMERCIAL DE LA MATANZA, SALA I, DEL 20/10/2009
La Cámara Nacional de Apelaciones en lo Civil y Comercial de La Matanza, en autos caratulados “Grameen S.A c/Banco de la Provincia de Buenos Aires s/Daños y Perjuicios”, sostuvo que los intereses por mora se deben aplicar desde la fecha en que el actor tomó conocimiento de la iniciación de la demanda, y no desde la fecha de la audiencia de conciliación posterior. Asimismo, entendió que tratándose el tema en cuestión de un caso (...)
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SEGUROS DE VIDA CON AHORRO. Contratación por parte de las empresas a favor de su personal
BOLETÍN Nº 130 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2008
PLANTEO:
Establecer el tratamiento que corresponde otorgar en el impuesto a las ganancias, a los contratos de seguros de vida con ahorro celebrados por empresas a favor de sus empleados en relación de dependencia, destacando que las entidades actúan como tomadoras y beneficiarias y los asalariados como asegurados.
Definir también cuál es el encuadre aplicable a la cesión que la compañía realiza a favor de sus trabajadores, de los derechos con los que aquélla (...)
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VENTA Y REEMPLAZO. Cómputo del plazo para la adquisición del nuevo bien
BOLETÍN Nº 132 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2008
CONSULTA:
Se consulta si el plazo previsto por el artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones) para el supuesto de venta y reemplazo de bienes inmuebles puede computarse a partir del momento en que correspondería imputar el resultado proveniente de la enajenación del bien reemplazado según el método de lo devengado exigible.
RESPUESTA:
Se concluye que, en la situación esbozada, la responsable, a los fines de gozar del beneficio (...)
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VALUACIÓN DE INMUEBLES. Artículo 22, inciso a). Aplicación
BOLETÍN Nº 132 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2008
PREGUNTA:
Se solicita que se informe si, con la modificación introducida por la Ley N° 26.317 al artículo 22, inciso a), de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales, a partir del período fiscal 2007 el contribuyente podrá considerar, para el caso de inmuebles, cualquiera de los tres valores a que alude dicha norma.
RESPUESTA:
A los efectos de la aplicación de lo dispuesto por dicho inciso a) del artículo 22, deberán compararse: 1) El valor determinado conforme el primero y el segundo (...)
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RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN. Comunicación de su interposición al Ente Recaudador. Cómputo del plazo para llevar a cabo la comunicación
BOLETÍN Nº 128 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2008
PLANTEO:
Establecer cómo se debe computar el plazo de comunicación al Organismo Recaudador del recurso interpuesto ante el Tribunal Fiscal de la Nación, conforme a lo previsto por el artículo 166 de la Ley Nº 11.683.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
En orden a la intervención solicitada, este Departamento procede a efectuar las siguientes consideraciones:
En primer término cabe recordar que el (...)
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PRESCRIPCIÓN. Suspensión del curso de la prescripción para aplicar multas. Artículo 65, inciso b) de la Ley Nº 11.683. Fecha desde la cual opera la suspensión
BOLETÍN Nº 128 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2008
PLANTEO:
Fijar criterio acerca del alcance del artículo 65, inciso b), de la Ley Nº 11.683, en lo atinente a la fecha a partir de la cual opera la suspensión de la prescripción del poder sancionatorio del Fisco con respecto a la acción penal.
FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN:
Así pues, en orden a cumplimentar con la intervención encomendada este Departamento entiende pertinente formular las (...)
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“COUTO DE CAPA, IRENE MARTA c/ARYVA S.A. s/LEY Nº 14.546”
CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES DEL TRABAJO CAPITAL FEDERAL, SALA IV, DEL 05/06/2009
En el novedoso Fallo Plenario Nº 321, del 5 de junio de 2009, la Cámara de Apelaciones del Trabajo, sostuvo que es aplicable el último párrafo del artículo 253 de la Ley de Contrato de Trabajo a un trabajador que luego de obtenido el beneficio jubilatorio, vuelve a desempeñarse bajo las órdenes del mismo empleador. En cuyo caso, tratándose de un despido incausado, a los efectos del cálculo de la indemnización por antigüedad y falta de preaviso, debe (...)
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