DictamenesArtículos de esta sección
CONTRATOS DE LEASING FINANCIERO. Cancelación de cánones y precio de la opción de compra mediante la entrega de bienes BOLETÍN Nº 115 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2007 PLANTEO: Evaluar el tratamiento que se debe otorgar en los impuestos al valor agregado y a las ganancias, a un contrato de leasing cuyo objeto es una máquina agrícola y en el cual se prevé que tanto los cánones como el precio de la opción de compra puedan cancelarse en dinero o mediante la entrega de cereal en canje. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Cabe recordar que la Ley Nº 25.248, mediante la cual se estableció el marco (...) »» INICIAR SESIÓN DESARROLLO URBANÍSTICO DE BARRIOS CERRADOS. Encuadre frente al gravamen de las obras realizadas. Principio de la realidad económica BOLETÍN Nº 115 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2007 PLANTEO: Analizar el tratamiento que cabe dispensar en el gravamen a la construcción de barrios cerrados y clubes de campo amparados por el Decreto Nº 9.404/86 de la Provincia de Buenos Aires. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Cabe señalar que el Decreto–Ley Nº 8.912/77 (texto ordenado por Decreto Nº 3.389/87 y sus modificaciones) de la Provincia de Buenos Aires –Ley de Ordenamiento Territorial y Uso del Suelo–, contiene (...) »» INICIAR SESIÓN EXCLUSIÓN DE OFICIO. Falta de respaldo documental de las operaciones de compra y/o venta llevadas a cabo por el pequeño contribuyente BOLETÍN Nº 115 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2007 PLANTEO: Se consulta a partir de qué fecha un contribuyente adherido al Régimen Simplificado debe quedar excluido del Monotributo y, por ende, adquirir la calidad de responsable inscripto, en caso de resultar aplicable el régimen del artículo 11 por haber realizado compras o ventas no respaldadas por facturas o documentos equivalentes. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En primer lugar, corresponde remitirnos a la Ley (...) »» INICIAR SESIÓN FIDEICOMISOS NO FINANCIEROS. Atribución del resultado impositivo cuando el fiduciante revista la calidad de beneficiario BOLETÍN Nº 115 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2007 PLANTEO: Establecer el tratamiento tributario que cabe dispensar en el impuesto a las ganancias a la renta obtenida por un fondo fiduciario de administración constituido en los términos de la Ley Nº 24.441, en el que el fiduciante reviste al mismo tiempo la calidad de beneficiario. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Previo al análisis de la cuestión traída a consulta, resulta de interés puntualizar las características relevantes que (...) »» INICIAR SESIÓN RESCATE DE ACCIONES PREFERIDAS EMITIDAS CON PRIMA. Impuesto de igualación BOLETÍN Nº 115 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2007 PLANTEO: Definir los efectos que produce en el ámbito del impuesto a las ganancias el rescate de acciones preferidas oportunamente suscriptas con prima de emisión. Particularmente la consulta está dirigida a establecer: 1) Si el análisis depende de la consideración del artículo 142 de la Ley de Impuesto a las Ganancias correspondiente al título ganancias de fuente extranjera, o bien de los Títulos I a VI de la citada ley. 2) El tratamiento aplicable respecto de las (...) »» INICIAR SESIÓN VENTA DE PINTURAS DESTINADAS A AERONAVES AFECTADAS A DEFENSA Y SEGURIDAD BOLETÍN Nº 117 (A.F.I.P./D.G.I.) – ABRIL DE 2007 PLANTEO: Evaluar el tratamiento que cabe otorgar en el impuesto al valor agregado de la venta de pinturas y productos conexos que serán destinados para el mantenimiento de aeronaves pertenecientes al Estado Mayor General de la Armada. En particular, debería analizarse si tales bienes constituyen “componentes” de aeronaves utilizadas en defensa y seguridad a fin de aplicarles el beneficio exentivo previsto por la ley del gravamen. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En cuanto a (...) »» INICIAR SESIÓN HECHO IMPONIBLE. Pagos en especie. Operaciones de canje BOLETÍN Nº 114 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2007 PLANTEO: Establecer el tratamiento que cabe dispensar en el gravamen, a los servicios culturales que prestan a los titulares de predios rurales los contratistas de máquinas agrícolas, teniendo en cuenta que en esos casos el pago de tales prestaciones se lleva a cabo mediante la entrega de granos (producido de la explotación agropecuaria), ya sea a través de una cantidad fija o bien mediante un porcentaje de los frutos obtenidos. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Corresponde, en primer término, (...) »» INICIAR SESIÓN INTERMEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE CEREALES. Comisiones y demás conceptos integrantes de la liquidación. Alícuota aplicable BOLETÍN Nº 115 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2007 PLANTEO: Determinar la alícuota que resulta aplicable a las comisiones y demás gastos incluidos en la cuenta de venta y líquido producto emitida por un intermediario, como consecuencia de llevar a cabo operaciones con cereales alcanzados a la tasa reducida del impuesto al valor agregado. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: A partir de la hipótesis determinada cabe señalar que, de acuerdo con lo establecido por el inciso c) del (...) »» INICIAR SESIÓN EXENCIÓN DEL ARTÍCULO 7º, INCISO H), APARTADO 1 DE LA LEY. Prestación de servicio de “Matadero de ganado bovino” ejecutado por un Municipio BOLETÍN Nº 115 (A.F.I.P./D.G.I) – FEBRERO DE 2007 PLANTEO: Definir el encuadre que debe otorgarse al servicio de matadero bovino, teniendo en cuenta la particularidad de que el mismo es explotado por una Municipalidad. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En primer término cabe señalar que, tal como lo sostiene la consultante, la actividad de servicio de matadero se halla sujeta al impuesto al valor agregado, de acuerdo a lo establecido por el artículo 3º, inciso e), (...) »» INICIAR SESIÓN ENTIDAD CIVIL DEDICADA A LA ADMINISTRACIÓN DE UN EMPRENDIMIENTO URBANÍSTICO Y AL DESARROLLO DE PRÁCTICAS DEPORTIVAS. Exenciones de los incisos f) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias BOLETÍN Nº 114 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2007 PLANTEO: Establecer si resulta procedente que una entidad civil dedicada a la administración de un emprendimiento urbano calificado como “Club de campo”, en el que además se desarrollan actividades deportivas, sea alcanzada por el beneficio exentivo previsto por los incisos f) –entidad de bien público– y/o m) –entidad deportiva– del artículo 20 (...) »» INICIAR SESIÓN BIENES DE USO DESAFECTADOS DE LA ACTIVIDAD. Tratamiento frente al gravamen BOLETÍN Nº 114 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2007 PLANTEO: Determinar el tratamiento que cabe otorgar a la desafectación de bienes de uso que se hallaban destinados al área productiva de una empresa industrial, destacándose que los mismos se mantienen en el patrimonio de la empresa como activos en desuso, sirviendo en determinados casos para la obtención de repuestos de otros bienes empleados en la actividad. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... corresponde a continuación y a los efectos de resolver la controversia planteada (...) »» INICIAR SESIÓN INTERMEDIACIÓN EN EL SERVICIO DE EMISIÓN DE “VOUCHERS” PRESTADO POR UNA EMPRESA DEL PAÍS A UN PRESTATARIO DEL EXTRANJERO. Encuadre frente al gravamen BOLETÍN Nº 114 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2007 PLANTEO: Evaluar el encuadre que correponde otorgar en el impuesto al valor agregado a la comisión percibida por una firma local, con motivo de prestar un servicio a una empresa foránea consistente en la emisión de “vouchers” para la utilización de vehículos en el extranjero. A tales efectos, se aclara que la compañía del exterior propietaria de los vehículos arrendados es la encargada de facturar los (...) »» INICIAR SESIÓN IMPUTACIÓN DE LA RENTA AL PERÍODO FISCAL. Bonos recibidos en cancelación de créditos originados en servicios profesionales BOLETÍN Nº 114 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2007 PLANTEO: Establecer el criterio de imputación que debe aplicarse en el impuesto a las ganancias, en el caso de recepción de bonos del Tesoro Nacional en cancelación de un crédito originado por la prestación de un servicio profesional. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... abordando el análisis del tema a la luz de la normativa que gobierna la especie, corresponde señalar que conforme lo dispone el inciso b) del artículo 79 de la Ley (...) »» INICIAR SESIÓN RÉGIMEN DE PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES FORESTALES. Ley Nº 25.080. Apoyo económico no reintegrable BOLETÍN Nº 114 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2007 PLANTEO: Definir el tratamiento que corresponde otorgar en el gravamen a las sumas percibidas en concepto de “apoyo económico no reintegrable”, por quienes explotan actividades en el marco de la Ley Nº 25.080 de Promoción de Inversiones en Emprendimientos Forestales. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Cabe señalar en primer término, que a través de la Ley Nº 25.080 se instituye un régimen de promoción de inversiones que se efectúen en nuevos emprendimientos (...) »» INICIAR SESIÓN PROFESIONALES QUE EJECUTAN SU LABOR EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA, SUJETOS AL RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1261 (A.F.I.P.) –ACTUALMENTE RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2437 (A.F.I.P.)–. Aportes previsionales obligatorios a cajas profesionales provinciales BOLETÍN Nº 114 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2007 PLANTEO: Evaluar si resultan deducibles a los fines de la determinación de la retención del tributo, los pagos en concepto de “matrículas” y “aportes previsionales a las cajas de seguridad social provincial” efectuados por profesionales que trabajan bajo relación de dependencia en organismos (...) »» INICIAR SESIÓN CESIÓN DE DERECHOS Y TRANSFERENCIA DE MARCAS COMERCIALES. Encuadre frente al gravamen BOLETÍN Nº 114 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2007 PLANTEO: Indicar el tratamiento que se debe dispensar a la transferencia definitiva de una licencia de explotación de una estación de radiodifusión y a la cesión de nombres y marcas comerciales ligadas a dicho servicio radial. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Al respecto, se estima pertinente reseñar en primer término, las cláusulas del Contrato de Transferencia de Licencia de Estación de Radiodifusión en Amplitud Modulada y Cesión de Marcas, suscripto entre ... la (...) »» INICIAR SESIÓN CONCEPTO DE DEVENGAMIENTO. Gastos incurridos por compañías aseguradoras. Criterio de imputación al balance fiscal BOLETÍN Nº 111 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2006 PLANTEO: Se consulta cuál es el criterio de imputación que se debe aplicar en el impuesto a las ganancias, a fin de que una compañía aseguradora deduzca las comisiones abonadas a sus agentes en concepto de retribución por los servicios de comercialización de seguros de extensión de garantía. Al respecto, se aclara que estas coberturas se formulan con el propósito de ampliar el plazo de la garantía otorgada por los fabricantes, (...) »» INICIAR SESIÓN PRÉSTAMOS TRANSFORMADOS EN APORTES DE CAPITAL. Afectación de los fondos a la compra de cuotas sociales de una S.R.L.. Deducción de intereses y diferencias de cambio BOLETÍN Nº 111 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2006 PLANTEO: Determinar el tratamiento que debe ser otorgado a la transformación de un préstamo recibido por una empresa local de parte de su controlante foránea, que ha sido convertido en un aporte de capital. Sobre el particular, merece destacarse que en virtud de los hechos acaecidos en el país durante los años 2001 y 2002 la firma nacional entendió que “... resulta razonable (...) »» INICIAR SESIÓN FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS BOLETÍN Nº 111 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2006 PLANTEO: Definir el tratamiento que cabe asignar en los gravámenes que se analizan, a los diversos actos jurídicos que nacen del cumplimiento de un contrato de fideicomiso inmobiliario en que los fiduciantes asumen al mismo tiempo la calidad de beneficiarios. FUNDAMENTOS Y CONCLUSIONES DEL DICTAMEN: Previo a entrar al estudio solicitado, se advierte que para analizar las consecuencias tributarias de un fideicomiso inmobiliario, se deberá siempre examinar las características del negocio subyacente al contrato, (...) »» INICIAR SESIÓN FIDEICOMISO INMOBILIARIO. Adjudicación de unidades funcionales construidas a los fiduciantes–beneficiarios. Sujeto pasivo del gravamen BOLETÍN Nº 110 (A.F.I.P./D.G.I.) – SETIEMBRE DE 2006 PLANTEO: Se consulta el tratamiento que corresponde otorgar a un fideicomiso inmobiliario regulado por la Ley Nº 24.441, cuando éste adjudica las unidades funcionales construidas a los fiduciantes que adquieren al mismo tiempo el carácter de beneficiarios. También se solicita una opinión respecto al encuadre de la posterior transferencia de dominio de dichas unidades por parte de los fiduciantes–beneficiarios a (...) »» INICIAR SESIÓN CESIÓN DE UN CONTRATO DE LOCACIÓN. Interpretación del alcance del artículo 8º del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto al Valor Agregado BOLETÍN Nº 111 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2006 PLANTEO: Emitir un pronunciamiento para establecer el tratamiento que corresponde otorgar a la cesión de derechos y obligaciones emergentes de un contrato de locación, fijando un criterio acerca de la interpretación que cabe asignar al artículo 8º del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. FUNDAMENTOS: ... merece destacarse que con fecha 28/08/2005, “P.P.” S.A. alquila un inmueble (...) »» INICIAR SESIÓN REORGANIZACIÓN SOCIETARIA. Condominio indiviso que adopta la figura de una sociedad regida por la Ley Nº 19.550 BOLETÍN Nº 110 (A.F.I.P./D.G.I.) – SETIEMBRE DE 2006 PLANTEO: Se consulta si la transformación de un condominio indiviso titular de una explotación agropecuaria, en una sociedad regida por la Ley Nº 19.550, encuadra dentro de alguno de los supuestos contemplados por el artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias a fin de considerar al proceso como una reorganización libre de impuestos. A tales fines se informa que una persona física era propietaria de una empresa unipersonal, (...) »» INICIAR SESIÓN CRÉDITOS INCOBRABLES. Mutuos hipotecarios BOLETÍN Nº 111 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2006 PLANTEO: Establecer el tratamiento que cabe otorgar en el gravamen a los créditos cuya titularidad directa corresponda a personas físicas o sucesiones indivisas, cuando los mismos devienen en incobrables. Se destaca que la cuestión planteada se origina en la necesidad del acreedor de cumplir con la normativa dispuesta por la Resolución General Nº 1615 (A.F.I.P.), vinculada con la “acreditación fiscal” requerida para el caso de mutuos hipotecarios respecto de los cuales se haya promovido su ejecución (...) »» INICIAR SESIÓN EXENCIONES. Normas que otorgan beneficios consistentes en la exención de todo impuesto nacional. Alcance de las modificaciones introducidas por la Ley Nº 25.920 BOLETÍN Nº 110 (A.F.I.P./D.G.I.) – SETIEMBRE DE 2006 PLANTEO: Definir el tratamiento que se debe otorgar a una mutual, respecto de los servicios de asistencia sanitaria, médica o paramédica prestados por la entidad, como así también con relación a otros ingresos obtenidos por la misma por diversos conceptos ajenos a las mencionadas prestaciones, tales como locaciones de inmuebles por montos superiores a mil quinientos pesos ($ 1.500) y (...) »» INICIAR SESIÓN PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE UN SISTEMA DE RIEGO POR ASPERSIÓN. Incorporación de cosas muebles. Alícuota aplicable BOLETÍN Nº 109 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2006 PLANTEO: Definir el tratamiento que cabe otorgar en el I.V.A. a un trabajo consistente en la planificación, ejecución de obra e incorporación de equipos de riego por aspersión, particularmente en lo atinente a la alícuota que corresponde aplicar. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El artículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado expresa que se encuentran alcanzadas por el impuesto las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios (...) »» INICIAR SESIÓN ... | 125 | 150 | 175 | 200 | 225 | 250 | 275 | 300 | 325 |... |
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