DictamenesArtículos de esta sección
MUTUOS HIPOTECARIOS PACTADOS EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES CON ANTERIORIDAD A LA DEVALUACIÓN MONETARIA. Valuación a partir de la vigencia de la Ley Nº 25.561 BOLETÍN Nº 95 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2005 PLANTEO: Indicar la metodología de valuación frente al gravamen de contratos de mutuos hipotecarios pactados originariamente en moneda extranjera, que fueran pesificados de acuerdo a las normas emanadas del Gobierno Nacional. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En primer término, cabe recordar que a través de la sanción de la Ley Nº 25.795 –B.O. del 17/11/2003– se modificó el artículo 104 de la Ley de (...) »» INICIAR SESIÓN LEASING FINANCIERO. Tratamiento de los cánones y del valor atribuible al ejercicio de la opción de compra BOLETÍN Nº 95 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2005 PLANTEO: Establecer el tratamiento que corresponde otorgar a la adquisición de bienes mediante una operatoria de leasing financiero, en particular en lo referente a los cánones devengados y al monto atribuible al ejercicio de la opción de compra. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... cabe recordar que con anterioridad a la sanción de la Ley Nº 24.441 (B.O. del 16/01/95) el contrato de leasing no contaba con un régimen jurídico propio, siendo tratado (...) »» INICIAR SESIÓN COMISIONES PERCIBIDAS POR LA INTERMEDIACIÓN EN LA VENTA DE PASAJES AÉREOS. Alícuota aplicable BOLETÍN Nº 95 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2005 PLANTEO: Determinar la alícuota a la que se encuentra alcanzada la comisión percibida por las agencias de viaje, por los servicios de intermediación prestados en la venta de pasajes aéreos de cabotaje. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: A fs. ... consta el Memorando ... de la Dirección Nacional ... en el cual se analiza la cuestión planteada, señalándose que la nota mencionada contribuye a “... aclarar el tratamiento impositivo que debe otorgarse a la comisión (...) »» INICIAR SESIÓN DECLARACIÓN JURADA RECTIFICATIVA EN MENOS. Efectos BOLETÍN Nº 95 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2005 PLANTEO: Establecer los efectos que derivan de la presentación de una declaración jurada rectificativa, mediante la cual se reduce el monto de la obligación fiscal consignada originalmente por el contribuyente. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En relación con el tema planteado, cabe señalar que el Dictamen Nº 14/93 (D.A.L.) ratificó el criterio que se sentara en el Dictamen Nº 6/83 (D.A.T. y J.), en el sentido de que “la presentación de una declaración jurada con un saldo de impuesto menor, constituye una (...) »» INICIAR SESIÓN REGÍMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN. Cancelación de operaciones a través de “dación en pago”. Supuesto de canje o “permuta” BOLETÍN Nº 94 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2005 PLANTEO: Establecer si en el caso de operaciones de venta, pactadas inicialmente para ser canceladas mediante la entrega de bienes, corresponde practicar retenciones y/o percepciones de impuesto al valor agregado, aun ante la ausencia de movimiento financiero. Evaluar con igual alcance el supuesto de un canje. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El artículo 725 del Código Civil expresa que “El pago es el cumplimiento de la prestación que (...) »» INICIAR SESIÓN SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES INTERNACIONALES. Territorialidad BOLETÍN Nº 94 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2005 PLANTEO: Definir el criterio que corresponde aplicar respecto de los servicios de telecomunicaciones internacionales, a fin de establecer si los mismos resultan alcanzados por el tributo en virtud de las disposiciones del primer párrafo del inciso b) del artículo 1º de la ley del gravamen. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Expuesta la cuestión a tratar la Dirección preopinante señala que el impuesto se aplica sobre los hechos imponibles incluidos en el artículo 3º de la ley realizados en (...) »» INICIAR SESIÓN RENTAS DERIVADAS DE ACCIONES. Dividendos no computables. Gastos vinculados BOLETÍN Nº 94 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2005 PLANTEO: Analizar si procede la deducción de los gastos vinculados con la obtención de dividendos no computables para la determinación de la ganancia de su perceptor, de conformidad con lo previsto por el artículo 64 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... cabe en principio citar que la sociedad que adquiere las acciones y obtiene los dividendos está comprendida en el inciso a) del artículo 69 de la ley del tributo (t.o. en 1997 y sus (...) »» INICIAR SESIÓN SOCIEDADES EN FORMACIÓN. Tratamiento aplicable BOLETÍN Nº 94 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2005 PLANTEO: Establecer el tratamiento que corresponde otorgar en el gravamen a las entidades que se inscriben ante la A.F.I.P. en calidad de “sociedades en formación”, puntualmente en lo atinente a la forma de liquidación del impuesto y a la tasa aplicable. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias considera comprendidas dentro de la tercera categoría a las ganancias “a) obtenidas por los responsables incluidos en el artículo 69 ...”, como asimismo a “b) todas las que (...) »» INICIAR SESIÓN CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS POR EL MÉTODO DEL “IMPUESTO DIFERIDO”. Créditos originados por ese concepto. Base imponible del impuesto a la ganancia mínima presunta BOLETÍN Nº 94 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2005 PLANTEO: Evaluar si resultan computables a los efectos de la determinación del impuesto a las ganancia mínima presunta, los créditos derivados de la contabilización del impuesto a las ganancias por el método del “Impuesto Diferido”. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Sobre el particular, cabe recordar que a través de la sanción de la Ley Nº 25.063 se dispuso la creación de “... un (...) »» INICIAR SESIÓN DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR. Incobrabilidades. Tratamiento en el impuesto BOLETÍN Nº 94 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2005 PLANTEO: Definir el tratamiento que cabe dispensar en el impuesto sobre los bienes personales, a un depósito en caja de ahorro en dólares en un banco del exterior que se halla intervenido por su Banco Central y que además se encuentra en concurso preventivo. En particular, corresponde precisar si la incorporación del crédito a la declaración jurada del gravamen puede efectuarse a medida que el mismo se vaya recuperando. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... (...) »» INICIAR SESIÓN ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIÓN EN LA VENTA DE BILLETES PARA JUEGOS DE SORTEOS O APUESTAS. Límite a considerar del parámetro “Ingresos Brutos” BOLETÍN Nº 94 (A.F.I.P./D.G.I.) – MAYO DE 2005 PLANTEO: Determinar, a los fines de establecer el límite anual de facturación, el encuadre que corresponde otorgar frente al Régimen Simplificado a la actividad consistente en la intermediación en la venta de billetes para juegos de sorteos o apuestas (agencias de lotería). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: La Ley Nº 23.349 establece en su artículo 7º, inciso c) que “Estarán exentas del impuesto establecido por la (...) »» INICIAR SESIÓN OPERACIONES DE IMPORTACIÓN DEFINITIVA. Declaración de destino como bienes de uso. Afectación a operaciones de locación. Regímenes de percepción de las Resoluciones Generales Nros. 3431 y 3543 (D.G.I.) BOLETÍN Nº 92 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2005 PLANTEO: Se consulta el tratamiento que corresponde otorgar frente a los regímenes de percepción de los impuestos al valor agregado y a las ganancias, a las operaciones de importación definitiva de bienes que serán destinados al alquiler con posterioridad a su nacionalización. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: La Resolución General Nº 3431 (D.G.I.) establece (...) »» INICIAR SESIÓN PERCEPCIÓN DE GASTOS PROTOCOLARES POR PARTE DE FUNCIONARIOS PÚBLICOS. Artículos 99 de la ley y 165 del decreto reglamentario BOLETÍN Nº 92 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2005 PLANTEO: Analizar el tratamiento que debe dispensarse en el impuesto a las ganancias, a los gastos protocolares que perciben los funcionarios públicos de diversos niveles de gobierno. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Al respecto, cabe indicar que sobre el particular esta área asesora, a través de la actuación conformada mediante Nota Nº ..., concluyó que: “a) Del juego armónico de los artículos 99 de la Ley de Impuesto a las (...) »» INICIAR SESIÓN SINIESTRO DE BIENES. Crédito fiscal computado en oportunidad de su adquisición. Tratamiento aplicable BOLETÍN Nº 92 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2005 PLANTEO: Evaluar el tratamiento que cabe otorgar al crédito fiscal oportunamente computado, respecto de bienes de cambio y bienes de uso que resultaron total o parcialmente siniestrados como consecuencia de una catástrofe hídrica. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El artículo 12 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificaciones, prevé que: “Del impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el artículo anterior los (...) »» INICIAR SESIÓN INTERESES POR FINANCIACIÓN O PAGO DIFERIDO. Alícuota. Autonomía del hecho imponible BOLETÍN Nº 92 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2005 PLANTEO: Establecer cuál es la alícuota del gravamen aplicable sobre los intereses originados en la financiación o en el pago diferido, respecto de una cooperativa que presta servicios de electricidad, agua potable, saneamiento urbano y alumbrado público a sus asociados. En particular, se debe determinar si la tasa de los intereses debe seguir la suerte de las operaciones principales que se hallan gravadas al veintisiete por ciento (27%), o si por el contrario (...) »» INICIAR SESIÓN CÓMPUTO DEL TRIBUTO COMO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Imputación del crédito en el caso de Uniones Transitorias de Empresas (U.T.E.) BOLETÍN Nº 92 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2005 PLANTEO: Aclarar el temperamento que se debe adoptar con relación al cómputo del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias dispuesto por el Decreto Nº 534/2004, respecto del supuesto de una Unión Transitoria de Empresas (U.T.E.) cuyos miembros son sujetos pasivos del impuesto a las ganancias, gravamen éste sobre el cual procede la imputación como pago a cuenta. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: (...) »» INICIAR SESIÓN INCUMPLIMIENTOS POR FALTA DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS. Régimen sancionatorio BOLETÍN Nº 92 (A.F.I.P./D.G.I.) – MARZO DE 2005 PLANTEO: Determinar la sanción que corresponde aplicar ante la falta de presentación de declaraciones juradas informativas correspondientes a distintos regímenes de información vigentes. Sobre el particular, se plantea si además de la sanción prevista en el primer artículo sin número agregado a continuación del artículo 39 de la Ley Nº 11.683, procede también imponer la pena establecida en el artículo 38 del mencionado ordenamiento legal. FUNDAMENTOS (...) »» INICIAR SESIÓN RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830 (A.F.I.P.). Encuadre de la renta sujeta a la detracción del gravamen. Concepto de empresa BOLETÍN Nº 90 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2005 PLANTEO: Determinar el tratamiento que debe dispensarse, en el marco de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.), a los pagos efectuados por una entidad profesional a una sociedad dedicada a la gestión de cobranzas judicial y extrajudicial de matrículas morosas. Al respecto, se aclara que la retribución que percibe la gestora consiste en un porcentaje de los montos que, en un período mensual, el Consejo (...) »» INICIAR SESIÓN AMORTIZACIONES Y GASTOS ORIGINADOS EN INMUEBLES DESTINADOS A LA LOCACIÓN. Períodos fiscales en que no se obtienen rentas por alquiler BOLETÍN Nº 90 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2005 PLANTEO: Establecer si procede deducir la amortización y los gastos originados por un inmueble afectado a la locación, respecto de un período fiscal en el cual el bien no ha sido alquilado. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: A los fines de determinar la deducibilidad de gastos del inmueble en consulta cabe citar en primer término el artículo 17, primer párrafo de la ley del gravamen que señala que “Para establecer la (...) »» INICIAR SESIÓN CESIÓN DE CRÉDITOS FISCALES VINCULADOS CON OPERACIONES DE EXPORTACIÓN. Pago efectuado por el cesionario al cedente. Régimen de retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) BOLETÍN Nº 88 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2004 PLANTEO: Establecer si corresponde practicar la retención del impuesto a las ganancias prevista por la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.), en el caso de llevarse a cabo la cesión de créditos fiscales vinculados con operaciones de exportación, conforme al régimen instituido por la Resolución General Nº 1351 (A.F.I.P.). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... cabe recordar que el (...) »» INICIAR SESIÓN DEPÓSITOS EN ENTIDADES FINANCIERAS PARA CANCELAR OBLIGACIONES COMERCIALES. Ley Antievasión. Sistemas de pagos organizados. Procedencia del gravamen sobre los créditos y débitos BOLETÍN Nº 87 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2004 PLANTEO: Determinar si la operatoria consistente en recibir cobranzas en efectivo de parte de clientes y cancelar las obligaciones con proveedores mediante depósito en sus cuentas bancarias, cumple con las previsiones de la Ley Nº 25.345, así como también si la misma se encuentra alcanzada por el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras (...) »» INICIAR SESIÓN RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN LA REPÚBLICA ARGENTINA. Título IX de la ley. Entrada en vigencia de las normas incorporadas por la Ley Nº 25.063 BOLETÍN Nº 87 (A.F.I.P./D.G.I.), OCTUBRE DE 2004 PLANTEO: Definir la entrada en vigencia del Título IX (artículos 119 a 182) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, relativo a las rentas de fuente extranjera obtenidas por sujetos residentes en la República Argentina, que fuera incorporado por el artículo 4º, inciso e’) de la Ley Nº 25.063. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Al respecto, la Dirección Nacional de Impuestos en el memorando (...) »» INICIAR SESIÓN VENTA DE VIVIENDAS POR PARTE DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO. Régimen de retención de la Resolución General Nº 3026 (D.G.I.) BOLETÍN Nº 87 (A.F.I.P./D.G.I.), OCTUBRE DE 2004 PLANTEO: Establecer si corresponde practicar la retención del gravamen prevista por la Resolución General Nº 3026 (D.G.I.), al escriturarse edificaciones financiadas por el Fondo Nacional de la Vivienda en las cuales la parte vendedora es una entidad intermedia sin fines de lucro. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: La Ley de Impuesto a las Ganancias contempla como renta gravada, los resultados obtenidos por la enajenación de (...) »» INICIAR SESIÓN GRAVAMEN SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS. Ejercicios iniciados en el transcurso de un año calendario cuyo primer cierre se verifica con posterioridad al 31 de diciembre respectivo BOLETÍN Nº 87 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2004 PLANTEO: Evaluar el tratamiento que corresponde otorgar, respecto del gravamen que recae sobre las acciones y participaciones societarias, en el supuesto de una entidad que se ha constituido en el transcurso de un determinado año y que cierra su primer ejercicio comercial con posterioridad al 31 de diciembre de ese mismo período. FUNDAMENTOS DEL (...) »» INICIAR SESIÓN EVENTOS SOBRE BIENES ASEGURADOS. Percepción de indemnización y cesión de derechos a favor de la compañía aseguradora sobre los bienes siniestrados BOLETÍN Nº 87 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2004 PLANTEO: Definir el tratamiento que cabe otorgar en el impuesto al valor agregado, a la indemnización percibida de parte de una compañía aseguradora por el titular de un rodado que ha sido sustraído. A tales efectos se aclara que el vehículo (una pick–up) se hallaba destinado a la actividad gravada llevada a cabo por el damnificado, señalándose además que el mismo no ha sido recuperado con posterioridad (...) »» INICIAR SESIÓN ... | 200 | 225 | 250 | 275 | 300 | 325 | 350 | 375 | 400 |... |
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