DictamenesArtículos de esta sección
ACTIVIDADES AGROPECUARIAS. Opción de liquidación mensual y pago anual del tributo. Requisito de exclusividad de la actividad BOLETÍN Nº 87 (A.F.I.P./D.G.I.) – OCTUBRE DE 2004 PLANTEO: Definir si procede la opción de liquidación mensual y pago anual del impuesto al valor agregado (artículo 27, tercer párrafo de la ley), frente al supuesto de un contribuyente individual que lleva a cabo actividades agropecuarias y que al mismo tiempo es socio de una sociedad de hecho que desarrolla una actividad similar. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El artículo 27, tercer párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor (...) »» INICIAR SESIÓN SALIDAS NO DOCUMENTADAS. Procedencia del gravamen previsto por el artículo 37 de la ley BOLETÍN Nº 86 (A.F.I.P./D.G.I.) - SEPTIEMBRE DE 2004 PLANTEO: Determinar si resulta aplicable la figura regulada por el artículo 37 de la ley (gravamen sobre salidas no documentadas), en el caso de producirse una erogación respaldada por documentación inválida y verificarse la circunstancia de que los perceptores de los cheques son autoridades de la sociedad pagadora, o empleados del librador o del supuesto proveedor, o sujetos cuya vinculación con la operación o con las actividades económicas del emisor (...) »» INICIAR SESIÓN MULTAS NO FISCALES. Relación de causalidad entre el gasto y la ganancia gravada BOLETÍN Nº 87 (A.F.I.P./D.G.I.) - OCTUBRE DE 2004 PLANTEO: Definir si procede la deducción en el gravamen de las multas aplicadas a una sociedad, en virtud del incumplimiento del régimen de concesión del que es parte. Sobre el particular, se aclara que la empresa del asunto es concesionaria del Estado Nacional en la generación hidráulica de energía eléctrica en la Provincia de ..., siendo multada por el Ente Nacional Regulador de Electricidad por irregularidades en el contrato de concesión, específicamente por (...) »» INICIAR SESIÓN RESCATE DE ACCIONES. Adjudicación de un inmueble ubicado en el país al accionista de una sociedad constituida en el extranjero BOLETÍN Nº 86 (A.F.I.P./D.G.I.) – SETIEMBRE DE 2004 PLANTEO: Definir el tratamiento a otorgar a la cesión de un inmueble ubicado en el país realizada por una sociedad del exterior a su accionista, en contraprestación por el rescate de las acciones que deriva de la disolución de la entidad. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En primer lugar, y conforme surge de los dichos de la consultante, cabe advertir que la operatoria bajo análisis consiste en el rescate de acciones de una (...) »» INICIAR SESIÓN ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS. Responsables sustitutos. Sociedades de hecho que desarrollan actividades agropecuarias. Carácter civil o comercial de la actividad BOLETÍN Nº 84 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2004 PLANTEO: Definir, en el caso de sociedades de hecho que desarrollan actividades agropecuarias, si las mismas resultan obligadas a actuar como responsables sustitutos del impuesto sobre los bienes personales que corresponde tributar por el valor de las participaciones atribuibles a sus socios. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: Sobre el particular, es del caso señalar que mediante (...) »» INICIAR SESIÓN TRANSPORTE INTERNACIONAL MULTIMODAL. Exención del artículo 7º, inciso h), punto 13 de la ley del gravamen BOLETÍN Nº 85 (A.F.I.P./D.G.I.) – AGOSTO DE 2004 PLANTEO: Establecer el tratamiento que cabe otorgar en el gravamen a las operaciones de transporte internacional de carga que se ajustan a las disposiciones de la Ley Nº 24.921 (transporte multimodal). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... respecto del tema planteado cabe destacar que la Ley de Impuesto al Valor Agregado establece en su artículo 7º, inciso h), apartado 13, que se encuentra exento del tributo “El transporte internacional de (...) »» INICIAR SESIÓN FACTURAS CLASE “M”. Régimen de retención previsto por la Resolución General Nº 1575 (A.F.I.P.). Mecanismo de cálculo a aplicar BOLETÍN Nº 86 (A.F.I.P./D.G.I.) – SEPTIEMBRE DE 2004 PLANTEO: Establecer el comportamiento que cabe adoptar frente al régimen retentivo instaurado por la Resolución General Nº 1575 (A.F.I.P.), frente a la siguiente situación planteada por el consultante: el día 01/10/2003 recibe por una prestación de servicios profesionales una factura clase “M” por un importe neto de $ 2.000, más I.V.A. por $ 420; posteriormente el día 15/10/2003 recibe del mismo proveedor otra factura clase (...) »» INICIAR SESIÓN CÓMPUTO COMO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Alcance de la expresión “efectivamente ingresado” contenida en el artículo 13 de la ley del gravamen BOLETÍN Nº 84 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2004 PLANTEO: Evaluar si existen obstáculos para que el impuesto a la ganancia mínima presunta oportunamente cancelado a través de compensación, sea computado como pago a cuenta del impuesto a las ganancias en el período fiscal en que dicho cómputo resulte procedente. En particular, corresponde establecer si tal compensación vulnera la prescripción legal que dispone que el impuesto debe hallarse (...) »» INICIAR SESIÓN ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS. Base imponible para la determinación del gravamen. Cancelación del saldo del impuesto BOLETÍN Nº 83 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2004 PLANTEO: 1) Definir si resulta procedente determinar el valor patrimonial proporcional al que se refiere el artículo incorporado a continuación del artículo 25 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales, sobre la base de un balance expresado en valores históricos. 2) Establecer si el instituto de la compensación previsto en el artículo 27 de la Ley Nº 11.683 puede ser utilizado, a los efectos de cancelar el saldo de (...) »» INICIAR SESIÓN ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS. Cancelación del saldo de impuesto. Diferimientos impositivos BOLETÍN Nº 84 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2004 PLANTEO: Definir si procede aplicar algún mecanismo de cancelación del gravamen sobre acciones y participaciones societarias que permita utilizar diferimientos impositivos, en el caso de inversionistas de empresas promovidas que gozaban de tal beneficio antes de la vigencia del régimen de la Ley Nº 25.585. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... cabe mencionar en primer término que el artículo sin número incorporado, por la Ley Nº 25.585, a continuación (...) »» INICIAR SESIÓN ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS. Decreto Nº 988/2003. Valuación de inmuebles rurales. Eliminación del beneficio de desgravación sobre tierra libre de mejoras. Vigencia de la norma BOLETÍN Nº 84 (A.F.I.P./D.G.I.) – JULIO DE 2004 PLANTEO: Establecer la fecha de entrada en vigencia del Decreto Nº 988/2003, que reglamentó la reforma introducida por la Ley Nº 25.585 a la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales. Indicar asimismo si las modificaciones incorporadas por dicho decreto a la reglamentación del tributo –vgr. valuación de inmuebles rurales cuyos titulares sean empresas o (...) »» INICIAR SESIÓN COMERCIALIZACIÓN DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN QUE INCLUYEN PROGRAMAS OPERATIVOS Y DE APLICACIÓN. Alícuota del gravamen BOLETÍN Nº 83 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2004 PLANTEO: Establecer la alícuota que corresponde aplicar en el caso de ventas de computadoras importadas, que incluyen software operativo y/o de aplicación. Con relación al software operativo, se aclara que el mismo resulta imprescindible para la entrega del bien en condiciones mínimas de funcionamiento, de manera tal que representa un elemento prácticamente inescindible del equipo que se comercializa. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... (...) »» INICIAR SESIÓN DEUDORES INCOBRABLES. Créditos originados en operaciones comerciales. Depósitos en instituciones financieras BOLETÍN Nº 83 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2004 PLANTEO: Establecer si es posible deducir de la base del gravamen, las pérdidas originadas en depósitos en cuentas corrientes y plazos fijos colocados en una institución financiera, en el supuesto de verificarse respecto de los mismos determinados índices de incobrabilidad, por hallarse la entidad bancaria en un proceso de liquidación judicial. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... el artículo 87, inciso b) de la Ley de Impuesto a las Ganancias (...) »» INICIAR SESIÓN INMUEBLES CONSTRUIDOS BAJO EL RÉGIMEN DE LA LEY Nº 13.512, AFECTADOS A LA LOCACIÓN BOLETÍN Nº 83 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2004 PLANTEO: Establecer el tratamiento que se debe otorgar a la transferencia de un inmueble construido bajo el régimen de la Ley Nº 13.512, cuyo destino real ha sido –desde su propio origen– la afectación a la locación. En particular, debería definirse si la venta del bien se halla encuadrada en las normas del artículo 49, inciso d) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, o si por el contrario la misma está sujeta a las disposiciones de la Ley Nº 23.905 (Impuesto a la (...) »» INICIAR SESIÓN ACTIVIDAD ASEGURADORA DESARROLLADA EN TIERRA DEL FUEGO. Ley Nº 19.640. Tratamiento frente a los gravámenes BOLETÍN Nº 83 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2004 PLANTEO: Determinar el encuadre frente al impuesto al valor agregado de las pólizas emitidas por una compañía aseguradora a través de una sucursal localizada en la Ciudad de Ushuaia –Tierra del Fuego–, cubriendo riesgos sobre bienes y/o personas radicadas en esa misma ciudad. Indicar también el tratamiento a dispensar a las utilidades o pérdidas que dicha actividad genere en el impuesto a las ganancias, y la situación en la que se hallan los (...) »» INICIAR SESIÓN PRESCRIPCIÓN. Plazos a considerar. Categorización como “sujeto exento” frente al impuesto al valor agregado BOLETÍN Nº 79 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2004 PLANTEO: Determinar cuál es el término de prescripción aplicable a un contribuyente, respecto del impuesto al valor agregado, en el caso de que al momento de su inscripción haya adoptado la calidad de “sujeto exento” frente al gravamen. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... debe señalarse que el artículo 56 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, en lo que interesa a este análisis, dispone que: “Las acciones y poderes del (...) »» INICIAR SESIÓN CERTIFICADO DE VALIDACIÓN DE DATOS DE IMPORTADORES (C.V.D.I.). Autorización de no retención extendida conforme a la normativa vigente BOLETÍN Nº 83 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2004 PLANTEO: Emitir opinión acerca de la validez de las autorizaciones de no retención extendidas en el marco de la normativa vigente [vgr. Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.)], en el supuesto que un importador no posea el Certificado de Validación de Datos de Importadores (C.V.D.I.) instaurado por la Resolución General Nº 591 (A.F.I.P.). FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... es del caso resaltar que con la finalidad de otorgar (...) »» INICIAR SESIÓN COMPENSACIÓN DE SALDOS DEUDORES Y ACREEDORES. RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830 (A.F.I.P.). Omisión de retener BOLETÍN Nº 83 (A.F.I.P./D.G.I.) – JUNIO DE 2004 PLANTEO: Establecer si procede practicar la retención prevista en el régimen de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.), en el supuesto de compensación de saldos deudores y acreedores entre las partes intervinientes en una operación. En particular, se debería evaluar si la modalidad de cancelación mediante “compensación” constituye uno de los supuestos de “imposibilidad de retener” contemplado por la norma referenciada, (...) »» INICIAR SESIÓN ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS. VALUACIÓN EN SOCIEDADES QUE CONFECCIONAN BALANCES COMERCIALES. Pautas a considerar BOLETÍN Nº 79 (A.F.I.P./D.G.I.) – FEBRERO DE 2004 PLANTEO: Establecer si la determinación del gravamen sobre acciones y participaciones societarias creado por la Ley Nº 25.585, debe practicarse sobre la base de un balance comercial confeccionado a valores históricos, o si corresponde considerar los estados contables ajustados por inflación, cuando dicho mecanismo de reexpresión hubiera sido aplicado. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... cabe recordar que a partir de la sanción (...) »» INICIAR SESIÓN SOCIEDAD DE HECHO CONSTITUIDA POR DOS SOCIOS. Fallecimiento de uno de sus integrantes BOLETÍN Nº 81 (A.F.I.P./D.G.I.) – ABRIL DE 2004 PLANTEO: Definir cómo se debe proceder ante el fallecimiento de un socio de una sociedad de hecho constituida por dos (2) integrantes; en particular, respecto de la continuidad o disolución del ente societario y la posibilidad o no de mantener la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). A tales fines, se tienen en cuenta los siguientes datos planteados por el dictamen: Con fecha 24/10/94 se produce el deceso de uno de los dos componentes de la (...) »» INICIAR SESIÓN ACTIVIDAD PROFESIONAL. COMPLEMENTACIÓN CON EXPLOTACIÓN COMERCIAL. Encuadre de las rentas frente al gravamen. Pautas a considerar BOLETÍN Nº 77 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2003 PLANTEO: Fijar pautas tendientes a establecer cuándo se considera que el ejercicio de una actividad profesional se halla complementada con una explotación de tipo comercial, a efectos de definir el encuadre de las rentas obtenidas en el impuesto a las ganancias. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: ... es dable recordar que el artículo 2º de la ley del gravamen establece que “... son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto (...) »» INICIAR SESIÓN ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN ZONAS DE DESASTRE. Requisitos y condiciones para acceder al beneficio de eximición de ingreso del gravamen BOLETÍN Nº 78 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2004 PLANTEO: Emitir opinión acerca de los requisitos y condiciones que deben cumplir los contribuyentes y/o responsables, a los efectos de usufructuar los beneficios previstos en el Decreto Nº 1.386/2001 relativos a las actividades desarrolladas en zonas de desastre. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En primer término, cabe recordar que a través de su artículo 1º, apartado II, inciso a), la Ley Nº 25.414 delegó en el Poder (...) »» INICIAR SESIÓN DIVORCIO VINCULAR. Adjudicación de bienes. Tratamiento frente al gravamen BOLETÍN Nº 78 (A.F.I.P./D.G.I.) – ENERO DE 2004 PLANTEO: Definir el tratamiento que corresponde otorgar a las transferencias de bienes producidas en el marco de la disolución de una sociedad conyugal, derivada de un divorcio vincular. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: En orden a la temática sometida a consideración cabe analizar algunas cuestiones relacionadas con el planteo comentado que, es dable entender, se centraliza en la gratuidad u onerosidad de la adjudicación aludida a fin de determinar la gravabilidad en el tributo (...) »» INICIAR SESIÓN CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLES DESTINADOS A VIVIENDA. Reducción de alícuota BOLETÍN Nº 77 (A.F.I.P./D.G.I.) – DICIEMBRE DE 2003 PLANTEO: Definir la alícuota que corresponde aplicar en el supuesto de construcción de un inmueble realizada por encargo de una “Asociación Civil”, que será destinado como vivienda de un grupo de personas carenciadas que son asistidas por dicha entidad. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: El inciso a) del artículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (texto ordenado en 1997 y sus modificaciones) dispone que se encuentran alcanzados por el tributo: “los trabajos realizados (...) »» INICIAR SESIÓN RETENCIÓN SOBRE DIVIDENDOS. Tratamiento de los quebrantos acumulados al inicio de la vigencia del artículo agregado a continuación del artículo 69 de la ley BOLETÍN Nº 76 (A.F.I.P./D.G.I.) – NOVIEMBRE DE 2003 PLANTEO: Establecer el tratamiento que corresponde dispensar, a los efectos de la determinación de la retención sobre dividendos (artículo agregado a continuación del artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias), a los quebrantos impositivos y a las ganancias contables acumuladas al inicio del primer ejercicio de aplicación del régimen. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN: … el artículo (...) »» INICIAR SESIÓN ... | 225 | 250 | 275 | 300 | 325 | 350 | 375 | 400 | 425 |... |
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