Impositivo
Artículos de esta sección
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1. INTRODUCCIÓN
La Administración Federal de Ingresos Públicos a través de distintos medios como dictámenes, consultas vinculantes o no y respuestas en Grupos de Enlace (C.P.C.E.C.A.B.A.), ha fijado su posición ante dudas que plantean actuaciones conflictivas en los gravámenes cuya aplicación y fiscalización se encuentran a su cargo.
A continuación, se analizarán los efectos prácticos que algunas de tales interpretaciones producen en la realidad cotidiana y que en ocasiones han provocado ciertas críticas doctrinarias y hasta fallos judiciales en sentido opuesto al sostenido por el Fisco.
Salvo que (...)
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1. INTRODUCCIÓN
A través de la Resolución General Nº 1415 (A.F.I.P.) (B.O. del 13/01/2003), se establece un régimen de emisión de comprobantes, de registración de comprobantes emitidos y recibidos y de información, aplicable a las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas, locaciones de obras, señas o anticipos que congelen el precio de las operaciones, etcétera, al que deberán dar cumplimiento los sujetos comprendidos en los artículos 5º y 6º de la Ley Nº 11.683, que realicen en forma habitual las citadas operaciones.
El respaldo (...)
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1. INTRODUCCIÓN
La Disposición Normativa Serie “B” Nº 16/06 crea un régimen de información para los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos divididos en dos grupos:
Corralones y Empresas constructoras.
En el primer caso se incluye a los contribuyentes inscriptos en los siguientes códigos del Nomenclador de Actividades NAIIB–99:
523610: Venta al por menor de aberturas. 523650: Venta al por menor de artículos para plomería e instalaciones de gas. 523690: Venta al por menor de materiales de construcción n.c.p..
En el caso de las empresas constructoras, se incluye a los (...)
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1. INTRODUCCIÓN
La Administración Federal de Ingresos Públicos a través de distintos medios como dictámenes, consultas vinculantes o no y respuestas en Grupos de Enlace (C.P.C.E.C.A.B.A.), ha fijado su posición ante dudas que plantean actuaciones conflictivas en los gravámenes cuya aplicación y fiscalización se encuentran a su cargo.
A continuación, se analizarán los efectos prácticos que algunas de tales interpretaciones producen en la realidad cotidiana y que en ocasiones han provocado ciertas críticas doctrinarias y hasta fallos judiciales en sentido opuesto al sostenido por el Fisco.
Salvo que (...)
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1. INTRODUCCIÓN
A través del dictado de la Ley Nº 13.244 (B.O.P.B.A. del 25/10/2004) el Poder Legislativo de la Provincia de Buenos Aires establece que el ejercicio de la autorización a la que se hace referencia en el artículo 9º de la Ley Nº 13.145 (Ley de Sinceramiento Fiscal), en el período que transcurra hasta el 31 de diciembre de 2007 (plazo extendido por el artículo 4º de la Ley Nº 13.405), podrá contemplar, entre otras cosas, la aceptación de acogimientos parciales al régimen de regularización de deudas que se establezca para las deudas en concepto de impuestos inmobiliario, a los automotores y (...)
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1. INTRODUCCIÓN
La Resolución General Nº 1997 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/01/2006) ha incorporado modificaciones a la Resolución General Nº 1415 (A.F.I.P.) que regula el régimen de emisión de comprobantes y registración e información de operaciones. El objeto es incorporar la utilización de un nuevo comprobante denominado “mandato/consignación”, a fin de ordenar fiscalmente el mercado de compraventa de automotores y motovehículos usados, para evitar maniobras de evasión y elusión, como también para inducir una mayor transparencia en las operaciones respectivas.
2. COMPROBANTES QUE DEBEN EMITIRSE
Se (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Mediante la Resolución General Nº 2076 (B.O. del 28/06/2006), la Administración Federal de Ingresos Públicos introdujo modificaciones al procedimiento a seguir por los contribuyentes para solicitar devoluciones de pagos o ingresos en exceso, dispuesto por la Resolución General Nº 2224 (D.G.I.).
Por su parte, la Resolución General Nº 2077 (B.O. del 28/06/2006) hace lo propio respecto a la Resolución General Nº 1466 (A.F.I.P.). Recordemos que esta norma dispuso los requisitos, formas, plazos y condiciones que deberán observar tanto los cedentes para solicitar la convalidación de los (...)
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1. INTRODUCCIÓN
En realidad no estamos ante un proceso inflacionario, que solamente se desataría si existiese desequilibrio fiscal que cause la emisión de moneda y como consecuencia de ello inflación.
Estamos, lo dicen economistas como Guillermo Calvo, del Banco Interamericano de Desarrollo (B.I.D.), el ex Ministro de Economía Lavagna y la actual Ministra Miceli, ante un ajuste o reacomodamiento de precios relativos por el retraso que existe por efecto de la devaluación.
La Ministra Miceli (La Nación, 8 de junio de 2006) declaró que el proceso de ajuste que comenzó en el año 2002 seguirá (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Teniendo en cuenta el principio de realidad económica legislado por el artículo 2º de la Ley de Procedimientos Fiscales (Ley Nº 11.683), mediante el cual se establece que para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atenderá a los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes y a las características particulares que evidencia la actividad artística, la cual se caracteriza por la ocupación eventual y discontinua de los actores y como consecuencia de ello la irregularidad en las retribuciones que (...)
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1. INTRODUCCIÓN
A través de la Ley Nº 13.405 se incorpora el artículo 34 bis al Código Fiscal de la Provincia de Buenos Aires (Ley Nº 10.397, t.o. 2004), en el que se establece que el traslado o transporte de bienes en el territorio provincial deberá encontrarse amparado por un código de operación de traslado o transporte, cualquiera fuese el origen y destino de los bienes.
Asimismo, se dispone que el referido código deberá ser obtenido por el propietario o poseedor de los bienes, en forma gratuita, previo al traslado o transporte por el territorio provincial, con el objeto de exhibir e informar (...)
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1. INTRODUCCIÓN
La Resolución General Nº 1415 (A.F.I.P.) regla el régimen de emisión de comprobantes, registración e información de operaciones.
Recientemente, la Resolución General Nº 1997 (A.F.I.P.) [29] incorporó al régimen citado el comprobante denominado mandato/consignación, el cual respalda los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y/o motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
Ahora, la Resolución General Nº 2032 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/04/2006) establece un (...)
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1. INTRODUCCIÓN
A través de la Ley Nº 13.405 (B.O.P.B.A. del 30/12/2005) se incorporó el artículo 39 bis al Código Fiscal de la Provincia de Buenos Aires y se modificó el artículo 50 del citado ordenamiento legal.
A través del artículo 39 bis, la Autoridad de Aplicación tipifica a determinados contribuyentes que se caracterizan por asumir conductas reticentes, dilatorias y obstructivas del proceder de la Administración Tributaria.
Con respecto a este tipo de contribuyentes se establecen una serie de presunciones específicas que permiten determinar el quantum de la obligación tributaria, en base a (...)
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1. INTRODUCCIÓN
La Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005) incorpora un nuevo artículo a continuación del artículo 3º de la Ley Nº 11.683, a través del cual se establece que:
“Artículo ...— Se considera domicilio fiscal electrónico al sitio informático seguro, personalizado, válido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza. Su constitución, implementación y cambio se efectuará conforme a las formas, requisitos y condiciones que establezca la Administración Federal de (...)
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1. NORMATIVA LEGAL [40]
La Administración Federal de Ingresos Públicos estableció un régimen especial de regularización de deudas por obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y por los derechos y demás tributos que graven las operaciones de exportación, que se encuentren vencidas al 31 de agosto de 2005, inclusive.
La norma que dispone las formas, condiciones y requisitos de este régimen es la Resolución General Nº 1967 (A.F.I.P.), publicada en el Boletín Oficial del 22/11/2005,
2. ASPECTOS GENERALES
La solicitud de adhesión al régimen especial de regularización de deudas (...)
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1. INTRODUCCIÓN [41]
En el pasado reciente, la administración tributaria nacional ha incorporado masivamente a su accionar y a la relación comunicacional con los contribuyentes, las distintas modalidades de transmisión de datos que los avances tecnológicos permiten.
En este sentido, adquiere particular significación la transmisión de declaraciones juradas a través de internet, lo que posibilita una aceleración de los tiempos insumidos para dicha gestión por parte de los administrados, así como una notable mejora para el ejercicio de las funciones fiscalizadoras que competen a la Administración (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Mediante la Resolución General Nº 1997 (B.O. del 23/01/2006), la Administración Federal de Ingresos Públicos dispone la obligación de respaldar mediante el comprobante “mandato/consignación” aquellos contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
La medida se fundamenta, de acuerdo a los propios considerandos de la norma, en que el mercado de compraventa de automotores y motovehículos usados constituye un universo que (...)
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1. INTRODUCCIÓN
El agente de recaudación es aquel sujeto que por mandato expreso del Organismo Recaudador, en este caso la Administración Federal de Ingresos Públicos, asume su rol, ya que recauda los tributos a nombre de él, pero asumiendo las obligaciones que le corresponden a los destinatarios del tributo, ya que responden en forma solidaria y conjuntamente con éstos.
De esta manera, la Ley de Procedimientos Fiscales (Ley Nº 11.683), al hacer referencia a los agentes de recaudación, establece que dicha figura está compuesta por los agentes de retención y de percepción.
Los agentes de (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Ante la proximidad de los vencimientos en el mes de mayo de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y a la ganancia mínima presunta de las sociedades que cierran ejercicio el 31 de diciembre, publicamos un caso práctico de liquidación de cada uno de ellos.
2. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
2.1. Vencimiento
La presentación de las declaraciones juradas y el pago del impuesto vencerán en las siguientes fechas:
Ejercicio económico cerrado el 31/12/2005: Terminación de C.U.I.T.Fecha de Vencimiento 0 ó 1 08/05/2006 2 ó 3 09/05/2006 4 ó 5 10/05/2006 6 ó 7 (...)
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1. INTRODUCCIÓN
La Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005) ha realizado importantes modificaciones a la Ley Nº 11.683 en el marco del denominado “Plan Antievasión II”. En la presente colaboración analizaremos los puntos más destacados de dichas reformas.
2. DOMICILIO FISCAL ALTERNATIVO
La Ley Nº 26.044 incorpora un párrafo a continuación del sexto párrafo del artículo 3º de la Ley de Procedimientos Fiscales:
“En los supuestos contemplados por el párrafo anterior, cuando la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, tuviere (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Con anterioridad al dictado de la Disposición Normativa Serie “B” Nº 53/03, en la Provincia de Buenos Aires existía una controversia en cuanto al establecimiento del régimen de impuesto fijo o mínimo, en lo que respecta al pago del impuesto sobre los ingresos brutos.
Una vez aclarada esta situación mediante el dictado de la citada disposición normativa –a través de la cual se aclaró que el existente en la Provincia de Buenos Aires era un régimen de impuesto fijo aplicable a los contribuyentes de pago bimestral– el Poder Legislativo de la Provincia de Buenos Aires, luego de tres (3) (...)
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1. INTRODUCCIÓN
La Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la Resolución General Nº 1966 (B.O. Nº 30.828 del 20/01/2006) y con el objeto de facilitar a los contribuyentes y/o responsables el cumplimiento y conocimiento de sus obligaciones y de seguir perfeccionando sus sistemas de información y control, ha desarrollado y puesto en funcionamiento un sistema informático denominado “Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”.
Dicho sistema está destinado a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo) y a los trabajadores autónomos (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Ante la próximidad del vencimiento de las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias de las personas físicas y sucesiones indivisas, por el período fiscal 2005, comentaremos la deducción de lo abonado al personal doméstico, y realizaremos un caso práctico con ganancias de las cuatro categorías.
2. SERVICIO DOMÉSTICO
La Ley Nº 26.063 (B.O. del 19/12/2005) estableció que las personas físicas y las sucesiones indivisas, residentes en el país, que tengan el carácter de dadores de trabajo con relación al personal del servicio doméstico, podrán deducir de la ganancia bruta gravada (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Se ha conocido la Resolución General Nº 2004 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/02/2006) que modifica la Resolución General Nº 1547 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/08/2003) y deja sin efecto puntos de la Nota Externa Nº 7/2005 (A.F.I.P.).
El Organismo Fiscal continúa con su método de hacer cambiantes y complejas las normas impositivas, violando incluso sus resoluciones internas de procedimiento.
2. VIGENCIA
El artículo 3º de la Resolución General Nº 2004 (A.F.I.P.) dispone que “Las modificaciones dispuestas ... serán de aplicación para las operaciones realizadas a partir de la entrada en vigencia de (...)
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1. INTRODUCCIÓN
En esta oportunidad desarrollaremos un caso práctico de determinación del impuesto sobre los bienes personales por el período fiscal 2005, y expondremos las fechas de vencimientos para la presentación de las declaraciones juradas y –en caso de corresponder– para el ingreso del impuesto.
2. VENCIMIENTOS
La Resolución General Nº 1985 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/12/2005) dispuso que las presentaciones de las declaraciones juradas y del disquete correspondiente para el período fiscal 2005 y, en caso de corresponder, el pago del impuesto sobre los bienes personales, vencerán en los (...)
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1. INTRODUCCIÓN
El artículo 63 de la Resolución General Nº 1/2006 de la Comisión Arbitral, tomando como fuente la Resolución General Nº 9/2005, aprobó el software domiciliario “Sistema Federal de Recaudación Convenio Multilateral – Si.Fe.Re.” que deberá ser utilizado para la confección de las declaraciones juradas mensuales, formularios CM03 y CM04, y la declaración jurada anual, formulario CM05, por los contribuyentes del Convenio Multilateral.
Este nuevo sistema opera bajo el entorno S.I.Ap., por lo cual deberá estar instalado previamente.
El Sistema Si.Fe.Re. puede ser obtenido de la página de la (...)
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Autores Adaro, María José - Argañaraz, Nadin - Arregui, Alejandro - Beltrán Perri, Delfor - Benchimol, Mariano - Bianchi, Juan Manuel Jorge - Bianchi, Juan Manuel Jorge - Bordas, Verónica - Burton R., Clarck - Bustinduy, Marcelo - Calabró, Horacio Miguel - Carbone, Sergio - Carroza, Gerardo - Castelar López, Lidia B. - Castellaro, Claudio - Caudo Alberto H. - Christensen, Eduardo - Claudia Lacalamita - Collosa, Alfredo - Collufio, Hector F. R. - Crivella, Alejandro - Cruz, Adriana O. - De La Fuente, Lorena - De Luca, Lorena F. - Del Castillo, Elba C. - Delzart, Jorge - Desiderio, Roberto Pablo - Di Nubila, Julio O. - Di Pietromica, Viviana Cecilia - Diego, Perez Boulan - Duelli, Javier - Duque, Gisela - Eidelman, José Rubén - Faure, Dario J - Felice, Marcos - Fernandez, Gustavo L. - Fernández, Fernanda Mabel - Franchi, Carlos - Frustaci, Claudio - Gómez, Richard L. Amaro - Gotlib, Gabriel - Grenabuena, Silvia R. - IARAF - Irazabal, América Alicia - Jamut, María Martha - Lavalle, Silvina - Linares Chirinos, Fabián O. - Maiolo, Nicolás - Marante, Gustavo Manuel - Marasco, María Eugenía - Martínez, Hugo - Martínez, María de los Ángeles - Massuh, Emilio Rodríguez - Mazio, Federico Ignacio - Mazzanti, Mario Osvaldo - Medrano, Marcela - Miani, Gastón Armando - Mir, Andrés - Moiron, Silvia Alejandra - Musciano, Héctor J. - Nadelstumpf, Hernán Pablo - Nielsen, Santiago Toft - Nughedu, Mercedes - Orozco, Nestor R. - Paez, Luciana - Pardo, María Victoria - Pizá, Celeste A. - Rajmilovich Darío M. - Rivero, María Elena - Rodríguez, Raquel - Rolando, Ariel - Roldán, Silvina Mariel - Rossi, Martín V. - Santanocito, Rosa Alcira - Santoro, Marcelo - Santos Romero, Analía - Sequino,Gabriel - Settembrini, Ariel Sánchez - Simonetti, Andrés - Sternberg, Alfredo R. - Stobodzian, Pamela Lourdes - Subelet, Carlos J. - Subelet, María Cecilia - Timpani, Valeria Beatriz - Tobal, Enrique V. - Villarruel, Gonzalo Ernesto - Zarate, Victor Manuel - Zolotnyk, Fernanda
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