Impositivo
Artículos de esta sección
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1. INTRODUCCIÓN
En este artículo desarrollaremos casos prácticos de determinación de la base imponible y del impuesto sobre los ingresos brutos a ingresar de la Provincia de Buenos Aires.
2. CASO Nº 1: INICIO DE ACTIVIDADES. PAGO DE INICIO
2.1. Datos
La Señora Juana Suárez inicia actividades –venta de ropa por menor– en la Provincia de Buenos Aires el 1º de marzo de 2017, y nos pide que le liquidemos el impuesto sobre los ingresos brutos por el mes de marzo.
Para ello, nos suministra los siguientes datos:
Actividad: 5232: Venta de ropa por menor Condición ante A.F.I.P.: Responsable Inscripto (...)
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1. INTRODUCCIÓN
La palabra fideicomiso proviene del latín “fideicommisum”, cuyo significado podemos dividirlo en “fides” que significa fe y “commissus” que significa confiado. De eso se trata este contrato, de la confianza depositada por parte del fiduciante (aportante de los bienes) en el fiduciario (administrador del fondo). De allí surge también la enorme responsabilidad que le otorga la ley a esta parte del contrato, caso contrario el fiduciante podría sentirse desprotegido.
En Argentina, el Fideicomiso es una figura que, si bien ya se encontraba legislada en el antiguo Código Civil, tomó auge (...)
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1. DETERMINACIÓN DE OFICIO
Como base introductoria, el mecanismo de la determinación de oficio, parte de la Ley Nº 11.683 (Ley de Procedimiento Tributario)
Donde una vez finalizada la inspección, y ante la realización de “ajustes”, el contribuyente o responsable puede [10]:
Prestar conformidad.
Si el contribuyente presta conformidad a los ajustes voluntariamente, deberá presentar las declaraciones juradas correspondientes, beneficiándose con la reducción al mínimo legal de las multas, en los casos que pudiera corresponderle.
No aceptar los ajustes realizados por los inspectores.
En este caso (...)
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El sábado 30 de septiembre vence el plazo para que los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes adhieran al Domicilio Fiscal Electrónico, conforme lo establecido por la Resolución General N° 3990-E.
La citada norma dispone que a efectos de realizar la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) los sujetos deberán - previamente- constituir y mantener actualizado ante la Administración Federal de Ingresos Públicos el domicilio fiscal electrónico.
Se encuentran exceptuados de cumplir dicha obligación, los pequeños contribuyentes inscriptos en el (...)
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Como consecuencia de la constatación de una significativa utilización de comprobantes apócrifos con la finalidad de generar créditos fiscales ilegítimos o erogaciones inexistentes, así como la creación de organizaciones que directa o indirectamente tienen una participación activa en ese procedimiento fraudulento, la A.F.I.P. estimó conveniente establecer -en una primera etapa- un régimen de control periódico sobre la emisión de las facturas o documentos equivalentes por parte de los responsables inscriptos en I.V.A..
Asimismo, dispone la emisión de comprobantes clase “M” en reemplazo de los clase (...)
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Ayer el Organismo Fiscal publicó en su página web que el vencimiento del plazo para recategorizarse operará el 5 de octubre de 2017, vencimiento que estaba previsto para el 20 de septiembre.
Por otra parte, informa que si al contribuyente no le corresponde recategorizarte, tendrá que confirmar su categoría respetando los siguientes plazos:
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Durante el mes de septiembre de 2017 vence el plazo para llevar a cabo la recategorización en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Cabe recordar que la Resolución N° 95/2015 (AGIP) estableció que la recategorización se llevará a cabo en forma cuatrimestral en lugar de semestralmente, operando su vencimiento durante todo el mes de Enero, Mayo y Septiembre de cada año. La determinación de la categoría deberá realizarse en función de los ingresos brutos devengados, la energía eléctrica consumida y la superficie afectada a la actividad (...)
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A través de la Resolución General Nº 4120-E (B.O. del 06/09/2017), la Administración Federal de Ingresos Públicos modifica las fechas previstas para dar cumplimiento a las obligaciones dispuestas por la Resolución General Nº 4069-E, mediante la cual se dispuso la creación del “Registro Fiscal de Tierras Rurales Explotadas” a fin de identificar a aquellos sujetos que realicen operaciones de explotación de tierras rurales por cuenta propia o de terceros.
Cabe recordar que se encuentran obligados a inscribirse en el citado registro las personas humanas, jurídicas y demás sujetos propietarios o (...)
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Así quedó establecido por la Resolución General Nº 4119-E publicada en el Boletín Oficial del 06/09/2017.
El incremento de los montos máximos de facturación, alquileres devengados, impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas correspondientes a cada categoría, está relacionada con la movilidad jubilatoria de marzo y septiembre.
Cabe recordar que el artículo 52 del Anexo de la Ley N° 24.977 dispuso que los parámetros de categorización se ajustarían anualmente en el mes de septiembre, en la proporción de los dos (2) últimos incrementos del índice de movilidad de las prestaciones (...)
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Mediante la Resolución General N° 4117-E (B.O. del 04/09/2017), la Administración Federal de Ingresos Públicos introduce modificaciones en los planes de facilidades de pago vigentes implementados por las Resoluciones Generales Nros. 3827, 3857 y 4099-E. De esta manera se sustituye el artículo 4° -exclusiones subjetivas- de la Resolución General N° 3827 –plan de facilidades de pago permanente- y de la Resolución General N° 4099-E, a fin de establecer que se encuentran excluidas, de los citados planes, las obligaciones correspondientes a los sujetos procesados por los delitos previstos en las Leyes N° (...)
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Asi fue dispuesto por la Resolución General Nº 4114-E (B.O. del 01/09/2017). Cabe recordar que mediante la Ley Nº 27.349 se creó una nueva figura jurídica denominada Sociedad por Acciones Simplificada (SAS), a los fines de apoyar la actividad emprendedora en el país y su expansión internacional, así como la generación de capital emprendedor, estableciendo un procedimiento ágil y dinámico para su inscripción registral.
Es por ello, que el Organismo Fiscal estima necesario flexibilizar los requisitos y formalidades dispuestos por la Resolución General N° 1575, sus modificatorias y complementarias, a (...)
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1. INTRODUCCIÓN
En esta segunda parte comentaremos los tipo de gravamen ydesarrollaremos el sujeto pasivo, contribuyentes y responsables, solidaridad y sustituto y sus respectiva análisis de doctrina de los grandes Juristas.
Y por último desarrollare los modos de extinción de la obligación tributaria.
2. TIPO DE GRAVAMEN
Recordemos que la Base significa la medición del elemento material del hecho imponible, significa la participación del sujeto realizador del hecho imponible en la situación, actividad o estado-indicativa de capacidad económica-que el legislador ha elegido para estructurar (...)
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1. INTRODUCCIÓN
En este artículo analizaremos la determinación del impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia de Buenos Aires.
2. PERÍODO FISCAL
De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 209 del Código Fiscal, período fiscal será el año calendario, es decir de enero a diciembre de cada año.
3. ANTICIPOS
3.1. Anticipos mensuales
El impuesto sobre los ingresos brutos se ingresará, sobre la base de los ingresos correspondientes, mediante anticipos mensuales liquidados a través de declaraciones juradas, que se realizarán por medio de la aplicación "DDJJ Web".
Los contribuyentes comprendidos (...)
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1. INTRODUCCIÓN
Por la Ley Nº 27.063 (Código Procesal Penal de la Nación), se aprobó, como Anexo I, un nuevo ordenamiento de rito penal que aún no ha entrado en vigencia, pero que está previsto que lo haga el 1º de marzo de 2016 en el ámbito de la Justicia Nacional en lo Criminal y Correccional de la Capital Federal.
En su artículo Nº 204, establece la obligación de denunciar. Tendrán obligación de denunciar los delitos de acción pública:
En su punto c), de dicho artículo que los escribanos y contadores en los casos de fraude, evasión impositiva, lavado de activos, trata y explotación de personas.
En (...)
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El C.A.E. (Código de Autorización de Emisión) es un número con formato similar al C.A.I (Código de Autorización de Impresión) que otorga el Fisco al autorizar la emisión de un comprobante por web service, aplicativo RECE o por el servicio por clave fiscal Comprobantes en línea. Sin el CAE (Código de Autorización de Emisión), la factura no tiene validez fiscal.
A través de este link http://www.afip.gov.ar/genericos/co... nos permitirá ingresar a la constatación de comprobantes electrónicos.
Esta consulta nos permite verificar que los comprobantes se encuentren autorizados por la AFIP. Para ello (...)
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Mediante la publicación de la Resolución General N° 4109-E (B.O. del 24/08/2017), AFIP dispuso la obligatoriedad de emitir comprobantes electrónicos a los fines de respaldar las operaciones de venta de bienes muebles registrables a un conjunto de adquirentes.
Dicha obligación es de aplicación para los comprobantes que se emitan a partir del 1° de septiembre de 2017.
A continuación, analizaremos los aspectos más sobresalientes de la norma.
EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS:
Para confeccionar las facturas, notas de crédito y notas de débito electrónicos originales que respalden las operaciones (...)
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Entre los días 22 y 28 de agosto, los contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires deberán presentar ante A.G.I.P. la declaración jurada final correspondiente al año fiscal 2016, conforme lo dispuesto por la Resolución N° 1.335/2017 (B.O.C.A.B.A. del 22/06/2017).
La presentación de la declaración jurada final debe efectuarse mediante la carga informática vía web, ingresando al servicio denominado “Declaración jurada anual IB”, al que se accede con Clave Ciudad.
Ante esto, una consulta frecuente es ¿cómo obtengo el acuse de presentación de dicha (...)
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Debido a que muchos bancos se niegan a aceptar el pago en efectivo de las obligaciones a cargo de los monotributistas, a continuación analizaremos quiénes se encuentran obligados a pagar sus obligaciones ante AFIP en forma electrónica y desde cuándo.
Mediante la publicación de la Resolución General N° 4084-E (B.O. del 30/06/2017), la Administración Federal de Ingresos Públicos dispone el uso de distintos canales electrónicos y elimina el uso de dinero en efectivo para efectuar el pago de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social.
Si bien la norma establece un (...)
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El artículo 43 de la Ley de I.V.A. en su séptimo párrafo prevé el reintegro del impuesto al valor agregado facturado por los servicios de alojamiento prestados a turistas del extranjero por hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares, en los centros turísticos ubicados en las provincias con límites internacionales, disponiendo que cuando las referidas prestaciones se realizaren en forma conjunta o complementaria con la venta de bienes, u otras prestaciones o locaciones de servicios, éstas deberán facturarse en forma discriminada y no darán lugar al (...)
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Entre los días 22 y 28 de agosto, los contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires deberán presentar ante A.G.I.P. la declaración jurada anual correspondiente al año fiscal 2016.
Mediante el dictado de la Resolución N° 1.335/2017 (B.O.C.A.B.A. del 22/06/2017) se establecieron las fechas de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al Ejercicio Fiscal 2016, respecto de aquellos contribuyentes que tributan bajo la Categoría Locales, según el siguiente detalle:
A (...)
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La Administración Federal de Ingresos Públicos dictó la Resolución General N° 4102-E, publicada el día 8 de agosto de 2017 en el Boletín Oficial, estableciendo los vencimientos de los anticipos de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales imputables al período fiscal 2017 que deben ingresar las personas físicas y sucesiones indivisas. Además esta norma fija el vencimiento de las declaraciones juradas de estos dos impuestos y del pago del gravamen determinado para el período fiscal 2017 y siguientes.
Anticipos imputables al período fiscal 2017
El ingreso del segundo, tercero, (...)
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De conformidad a lo previsto por el cuarto párrafo del artículo 1º de la Resolución General Nº 3640, la Administración Federal de Ingresos Públicos procedió a publicar en el Boletín Oficial Nº 33.678 del 01/08/2017 el listado de los contribuyentes excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
Al listado de sujetos excluidos se podrá acceder consultando el Anexo I publicado en la página web del Boletín Oficial del día 1° de agosto de 2017 (https://www.boletinoficial.gob.ar/#!DetalleNorma/anexos/168377/20170801), donde figurará el número de CUIT y la denominación, así (...)
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Desde el 31 de julio de 2017, los contribuyentes responsables inscriptos en I.V.A. que tengan como actividad servicios profesionales, científicos y técnicos, salud humana y servicios sociales, servicios artísticos, culturales, deportivos y de esparcimiento y servicios de asociaciones y servicios personales, cuyos ingresos brutos anuales que surjan del último balance comercial cerrado con anterioridad al 31 de diciembre de 2015, inclusive, o los obtenidos durante dicho año calendario de tratarse de sujetos que no confeccionan balances comerciales sean mayores o iguales a $ 4.000.000, se (...)
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1. INTRODUCCIÓN
En este artículo analizaremos la base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia de Buenos Aires.
2. CONCEPTO GENERAL
2.1. Base imponible
La base imponible, salvo expresa disposición en contrario, estará constituida por los ingresos brutos que se hubieran devengado durante el período fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
2.2. Concepto de ingreso bruto
El Código Fiscal define como ingreso bruto, al valor o monto total devengado en concepto de ventas de bienes, de remuneraciones totales obtenidas por los servicios, de la retribución por la (...)
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1. INTRODUCCIÓN [52]
En este trabajo, mencionare una breve definición sobre Derecho Tributario Sustantivo o Material, y su comparación con el Derecho Tributario Administrativo o Formal y sus diferencias.
Luego desarrollare los contenidos del Derecho Tributario Sustantivo como la relación jurídica tributaria y la obligación tributaria sobre su carácter y naturaleza, mencionare el hecho imponible su concepto y sus elementos esenciales, esbozare sobre la base imponible y sus tipos.
Desarrollare el sujeto pasivo, contribuyentes y responsables, solidaridad y sustituto y sus respectiva análisis de (...)
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